टैक्स कोड, कला। 220. संपत्ति कर कटौती

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

जिन नियमों के अनुसार बजट में अनिवार्य योगदान किया जाता है, वे टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं। कला। 220 विषयों के लिए कई अधिमान्य शर्तों को परिभाषित करता है। वे कटौती की बारीकियों और कराधान की वस्तु की उपस्थिति की परिस्थितियों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। आगे कला पर विचार करें। टिप्पणियों के साथ रूसी संघ के कर संहिता के 220। सामग्री मानदंड के मुख्य प्रावधानों को प्रकट करेगी, उन्हें नोट्स और स्पष्टीकरण देगी।

सेंट। रूसी संघ के कर संहिता के 220: संपत्ति कर कटौती

कर योग्य आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया में, मानदंड 210 के खंड 3 के अनुसार, विषय को बजट में कटौती की राशि को कम करने का अधिकार है। विशेष रूप से, वह संपत्ति की बिक्री, उसमें एक हिस्सा, या किसी कंपनी की अधिकृत पूंजी पर संपत्ति कर कटौती प्राप्त कर सकता है। यह अवसर तब होता है जब:

1. संगठन छोड़ना।
2. कंपनी के परिसमापन के संबंध में धन का हस्तांतरण।
3. अधिकृत पूंजी में शेयर के अंकित मूल्य में कमी।
4. असाइनमेंट, यदि निर्माण में इक्विटी भागीदारी की शर्तों पर आवासीय भवन के अधिग्रहण पर एक समझौता किया गया था।

विषयभूमि भूखंड या उस पर स्थित संरचना के मोचन मूल्य की राशि में अनिवार्य कटौती की राशि में कमी पर भरोसा कर सकता है, जो उसे वस्तु या नकद में प्राप्त हुआ था जब वस्तु को नगरपालिका या राज्य की जरूरतों के लिए वापस ले लिया गया था।

वस्तुओं की खरीद के लिए विषय का खर्च

आधार का निर्धारण करते समय, इकाई एक अपार्टमेंट, कमरे, भवन या शेयरों के अधिग्रहण के लिए अपने वास्तविक खर्चों की भरपाई कर सकती है, जो स्थायी निवास के लिए, साथ ही साथ उनके नए निर्माण के लिए है। कटौती की राशि को व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंड की खरीद की लागत की लागत के साथ-साथ उन सीमाओं के भीतर कम किया जा सकता है, जिनकी सीमाओं के भीतर भवन का अधिग्रहण किया जाना है।

गणना सुविधाएँ

एक या अधिक वस्तुओं के निर्माण या खरीद के लिए उसके द्वारा किए गए खर्च की राशि में विषय को कर कटौती प्रदान की जाती है। इसी समय, इसका आकार 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। यदि किसी व्यक्ति ने इस अवसर का आंशिक रूप से उपयोग किया है (स्थापित राशि से कम प्राप्त), तो भविष्य में शेष राशि को ध्यान में रखा जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति फिर से बजट में अनिवार्य योगदान को कम कर सकता है जब कोई अन्य संरचना खड़ी कर रहा हो या अप्रयुक्त राशि के भीतर व्यक्तिगत कब्जे में वस्तु प्राप्त कर रहा हो। इसी तरह का नियम भूमि भूखंडों और उनमें शेयरों पर लागू होता है। कटौती की अधिकतम राशि उस राशि के बराबर है जो उस अवधि में प्रभावी थी जिसमें विषय को पहले इसे प्राप्त करने का अवसर मिला था। व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए भूमि भूखंड या उसमें एक हिस्सा खरीदते समय, अनिवार्य कटौती की राशि हो सकती हैप्रासंगिक कानून द्वारा निर्धारित तरीके से प्रासंगिक शीर्षक पत्र प्राप्त करने के बाद कम किया गया।

लागतों की संरचना

किसी वस्तु या शेयर को बनाने या खरीदने की वास्तविक लागत में इस पर खर्च शामिल हो सकता है:

1. अनुमानों और परियोजनाओं का विकास करना।
2. परिष्करण और निर्माण सामग्री की खरीद।
3. एक संरचना की खरीद (इसमें शेयर), जिसमें निर्माण प्रगति पर है।
4. सेवाओं को पूरा करने या पूरा करने के लिए भुगतान।
5. पानी, बिजली, गैस आपूर्ति, सीवरेज या स्वायत्त संचार के निर्माण के नेटवर्क से कनेक्शन।

ऋण चुकौती लागत

सेंट। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 नए निर्माण या एक कमरे, अपार्टमेंट, संरचना, या उनमें शेयरों की खरीद के लिए उपयोग किए गए लक्षित ऋणों पर भुगतान किए गए ब्याज की राशि से कटौती की राशि में कमी की अनुमति देता है। एक ही नियम एक भूमि भूखंड पर लागू होता है जो व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए एक विषय के स्वामित्व में गुजरता है, साथ ही इसकी सीमाओं के भीतर एक उपयुक्त इमारत या इसमें एक हिस्सा होता है। यह टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया गया एक और अवसर ध्यान देने योग्य है। कला। 220 नए निर्माण / एक अपार्टमेंट, भवन, कमरे या शेयरों की खरीद के लिए ऑन-लेंडिंग (पुनर्वित्त) ऋण के लिए बैंकिंग संगठनों से प्राप्त ऋण पर ब्याज चुकाने की लागत की राशि से बजट आवंटन की राशि में कमी की अनुमति देता है।. यह उन भूमि भूखंडों पर भी लागू होता है, जो कब्ज़े में आ जाते हैं, जिसमें यह भी शामिल है कि क्या उन पर कोई वस्तु है।

शर्तें

कला के पैरा 1 में प्रदान किए गए अवसर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 कई विशेषताओं के अधीन प्रदान किए जाते हैं। विशेष रूप से, आय की राशि को ध्यान में रखा जाता है। विषय बजट आवंटन की राशि को निम्न द्वारा कम कर सकता है:

1. अचल संपत्ति (अपार्टमेंट, कमरे, संरचनाएं) की बिक्री से आय, जिसमें निजीकृत परिसर, उद्यान, ग्रीष्मकालीन कॉटेज, भूखंड या शेयर शामिल हैं, जो कि मानदंड 217.1 द्वारा प्रदान की गई न्यूनतम सीमा अवधि से कम के स्वामित्व में हैं। इसी समय, उनका आकार सामान्य रूप से 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
2. कला में निर्दिष्ट न्यूनतम अवधि से कम स्वामित्व वाली अन्य अचल संपत्ति की बिक्री से आय। 217.1. आम तौर पर आय की राशि 250 हजार रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए
3. 3 साल से कम के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों को छोड़कर, एक अलग प्रकृति की संपत्ति की बिक्री से आय। आय की राशि 250 हजार रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

पहला उप-अनुच्छेद 1 जनवरी, 2016 के बाद खरीदी गई संपत्तियों पर लागू होता है

अन्य अवसर

किसी कंपनी के परिसमापन के संबंध में संपत्ति बेचते समय, इससे बाहर निकलें, शेयर के सममूल्य में कमी, निर्माण में इक्विटी भागीदारी पर एक समझौते के तहत एक असाइनमेंट, एक विषय कराधान की वस्तु को कम कर सकता है. इन क़ीमती सामानों की खरीद से संबंधित पुष्टि लागतों की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है। करदाता के खर्चों में शामिल हो सकते हैं:

1. संगठन स्थापित करते समय या कंपनी के मौद्रिक कोष में वृद्धि करते समय अधिकृत पूंजी में योगदान।
2. खरीद की लागतया विस्तार साझा करें।

कागजात द्वारा प्रमाणित उपर्युक्त खर्चों के अभाव में, बजट आवंटन की राशि को संगठन में भागीदारी की समाप्ति पर प्राप्त आय की राशि से कम किया जा सकता है। उसी समय, सामान्य तौर पर, उन्हें 250 हजार रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए

आय लेखा

इसका आदेश भी टैक्स कोड द्वारा निर्धारित किया जाता है। कला। 220 इंगित करता है कि किसी इकाई के स्वामित्व वाली कंपनी की पूंजी में एक शेयर को स्थानांतरित करते समय, इसे प्राप्त करने की लागत को इसकी कमी के अनुपात में ध्यान में रखा जाता है। कंपनी के फंड की मात्रा में कमी के संबंध में प्रतिभागी को लाभ या नकद में भुगतान किया जा सकता है। इस मामले में, व्यक्ति द्वारा इसकी खरीद के लिए खर्च किए गए धन को संगठन की पूंजी में कमी के अनुपात में ध्यान में रखा जाना चाहिए। उद्यम की निधि में वृद्धि उसकी संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के कारण हो सकती है। ऐसे मामलों में, विषय की लागत को कम करते समय, उनके हिस्से के नाममात्र मूल्य में वृद्धि से अधिक भुगतान की राशि को ध्यान में रखा जाता है।

एक विदेशी कंपनी का परिसमापन

इस मामले में टैक्स कोड (अनुच्छेद 220) भी कराधान की वस्तु को कम करने के लिए विषय की संभावना के लिए प्रदान करता है। प्रक्रिया एक शेयरधारक, संस्थापक, शेयरधारक, प्रतिभागी, नियंत्रित करने वाले व्यक्ति पर लागू होती है। एक कानूनी इकाई के गठन के बिना एक विदेशी कंपनी या संरचना की गतिविधियों को समाप्त करने पर प्राप्त संपत्ति की बिक्री करते समय, जिसके लाभ को मानदंड 217 के खंड 60 के तहत कराधान से छूट दी गई थी, वस्तु की कमी के बराबर राशि से की जाती है भौतिक संपत्ति का मूल्य। यह परिसमाप्त उद्यम के लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किया जाता है। गणना मेंऐसे संगठन से संपत्ति की प्राप्ति की तारीख के रूप में संक्षेपित जानकारी स्वीकार की जाती है। कागजात में यह इंगित किया गया है कि विषय आवेदन से जुड़ा हुआ है। उसी समय, संपत्ति का मूल्य कला के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित बाजार मूल्य से अधिक नहीं होना चाहिए। 105.3 एन.के.

एक नियंत्रित विदेशी फर्म के साथ सौदे

ऐसी कंपनी से प्राप्त संपत्ति के अधिकार (शेयर, शेयर, सहित) बेचते समय, यदि इस मामले में इसका लाभ और उनकी खरीद की लागत के रूप में लागत को इसके अनुसार इसके राजस्व / हानि से बाहर रखा गया है कला के अनुच्छेद 10.. 309.1, एक नियंत्रक या रूसी संबंधित व्यक्ति के रूप में कार्य करने वाली इकाई द्वारा, लागत की राशि निम्न लागत पर निर्धारित की जाती है:

1. साख द्वारा प्रमाणित। रिपोर्टिंग जानकारी नियंत्रित कंपनी से स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर ली जाती है। दिन कला के प्रावधानों द्वारा निर्धारित किया जाता है। 105.3.
2. बाजार।

साझा या संयुक्त स्वामित्व वाली संपत्ति की बिक्री के मामले में, कटौती की राशि को सह-मालिकों के बीच प्रत्येक के हिस्से के अनुपात में या समझौते द्वारा वितरित किया जाता है।

अपवाद

जब तक अन्यथा कला में प्रदान नहीं किया जाता है। कर संहिता के 220, उप के प्रावधान। 1 आइटम 1 लेनदेन से प्राप्त आय पर लागू नहीं होता:

1. प्रतिभूतियों के साथ।
2. व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति या वाहन।

दाता संस्था के लिए अवसर

जब वह लक्ष्य के विघटन के दौरान प्राप्त संपत्ति को बेचता हैफंड, दान को रद्द करना और अन्य मामलों में, खर्चों को धन के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसका उद्देश्य पूंजी के संगठन-मालिक को उनके हस्तांतरण की तारीख पर खर्च की गई भौतिक संपत्ति प्राप्त करना, भंडारण करना, बनाए रखना है। यह प्रावधान मान्य है यदि वापसी समझौते या संघीय कानून संख्या 275 द्वारा प्रदान की जाती है। पूंजी के विघटन पर दाता द्वारा प्राप्त संपत्ति की अवधि, दान को रद्द करना और अन्य मामलों में, विषय द्वारा वस्तुओं के भंडारण की अवधि को ध्यान में रखते हुए स्थापित किया जाता है जब तक कि उन्हें स्थानांतरित नहीं किया जाता है।

आवश्यक कागजात

एक विषय जो बजट में अनिवार्य योगदान को कम करने के अवसर का लाभ उठाना चाहता है, उसे संपत्ति के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे:

1. एक संरचना, कमरा, अपार्टमेंट, भूमि या उस पर भवन या उनमें एक हिस्से की खरीद के लिए समझौता।
2. निर्माण में इक्विटी भागीदारी पर समझौता और हस्तांतरण का एक विलेख (किसी वस्तु पर अधिकार प्राप्त करते समय)।
3. बच्चे के जन्म का प्रमाण पत्र - जब माता-पिता नाबालिग के लिए घर, अपार्टमेंट, कमरा, जमीन या उनमें शेयर खरीदते हैं (या 18 साल से कम उम्र के व्यक्ति पर संरक्षकता स्थापित करने के लिए अधिकृत निकाय का निर्णय)।
4. विषय की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़। इनमें ऑर्डर के लिए रसीदें, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बैंक स्टेटमेंट, नकद और बिक्री रसीदें, निर्माण सामग्री की खरीद के कार्य आदि शामिल हैं।

नोट

के लिए प्रदान की गई कर कटौतीविषय। संघीय कानून संख्या 212 के लागू होने की तारीख से पहले प्राप्त लक्ष्य मूल्य के ऋणों पर ब्याज का भुगतान करने के उद्देश्य से लागत की राशि के साथ-साथ इन ऋणों के पुनर्वित्त के लिए ऋण के लिए मानदंड का 4 पैराग्राफ 1 प्रदान किया जाता है। कला के पैरा 4 द्वारा स्थापित प्रतिबंधों को ध्यान में रखे बिना। 220.

ब्याज में कटौती की राशि

उप के लिए प्रदान की गई कटौती। 4 पी। 1 कला। 220, बैंक के साथ समझौते की शर्तों के अनुसार,% द्वारा किए गए खर्चों की राशि में प्रदान किया जाता है, लेकिन 3 मिलियन रूबल से अधिक नहीं। इस मामले में, व्यक्ति के पास प्रमाण पत्र होने चाहिए। इनमें ऐसे दस्तावेज शामिल हैं जो प्रश्न में नियम के प्रावधानों का उपयोग करने के उसके अधिकार की पुष्टि करते हैं, एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक समझौता। विषय उसके द्वारा% चुकाने के लिए किए गए खर्च को प्रमाणित करने वाले कागजात भी प्रदान करता है।

प्रतिबंध

नए निर्माण या एक संरचना, अपार्टमेंट, कमरे (उनमें शेयर) की खरीद के लिए विषय की लागत के लिए कर कटौती प्रदान नहीं की जाती है, नियोक्ता या अन्य व्यक्तियों, परिवार (मातृत्व) के धन से कवर किया जाता है। पूंजी, अतिरिक्त राज्य सहायता उपायों, बजट के कार्यान्वयन के लिए निर्देशित। इसी तरह का नियम संबंधित व्यक्तियों द्वारा किए गए लेन-देन पर लागू होता है।

विषयों की विशेषताएं

माता-पिता (पालक माता-पिता सहित), अभिभावक, ट्रस्टी जो अपने स्वयं के खर्च पर भवन, कमरे, अपार्टमेंट, भूमि या नाबालिग बच्चों (वार्ड, अभिभावक) के लिए अपने स्वयं के खर्च पर निर्माण या खरीद करते हैं, इसका लाभ उठा सकते हैं विचाराधीन मानदंड के प्रावधान। मूल्यकटौती इन मामलों में विचाराधीन नियम के पैराग्राफ 3 में प्रदान किए गए प्रतिबंधों को ध्यान में रखते हुए, खर्च की गई लागत के अनुसार निर्धारित की जाती है।

नियंत्रण निकाय को दस्तावेज़ जमा करना

प्रासंगिक अवधि के अंत में विषय द्वारा घोषणा प्रस्तुत करने पर कर कटौती प्रदान की जाती है, जब तक कि अन्यथा विचाराधीन मानदंड में प्रदान नहीं किया जाता है। सबपरा में स्थापित अनिवार्य कटौती को कम करने की क्षमता। 3 और पी. 1, नियोक्ता को एक आवेदन (लिखित रूप में) के साथ आवेदन करते समय एक व्यक्ति उपरोक्त अवधि से पहले उपयोग कर सकता है। साथ ही, पर्यवेक्षी निरीक्षण को कार्यकारी संघीय निकाय द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में इस नियम के प्रावधानों को लागू करने के अपने अधिकार की पुष्टि करनी चाहिए।

नियोक्ता के साथ बातचीत

कर कटौती स्थापित उप। 4, विचाराधीन मानदंड का पैराग्राफ 1 केवल एक वस्तु के संबंध में प्रदान किया गया है। एक व्यक्ति इसे अपनी पसंद के एक या अधिक नियोक्ताओं से प्राप्त कर सकता है। यदि कटौती एक कर एजेंट द्वारा प्रदान की गई थी, और विषय निम्नलिखित आवेदन के साथ दूसरे नियोक्ता पर लागू होता है, तो कटौती की राशि में कटौती नियम के खंड 7 द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। नियंत्रण प्राधिकारी द्वारा जारी किए गए प्रासंगिक कागज की प्राप्ति पर नियोक्ता को व्यक्ति के अनुरोध को पूरा करना चाहिए। विषयों के अधिकार की पुष्टि कर निरीक्षक द्वारा 30 दिनों से अधिक नहीं की अवधि के भीतर की जाती है। आवेदन की तिथि से।

अतिरिक्त

यदि, अवधि के अंत में, से प्राप्त विषय की सभी प्राप्तियों का योगनियोक्ता प्रश्न में मानदंड के पैराग्राफ 3 और 4 में प्रदान की गई कटौती की राशि से कम निकला, व्यक्ति पैराग्राफ 7 के प्रावधानों का उपयोग कर सकता है। यदि नियोक्ता द्वारा कटौती को ध्यान में रखे बिना राशि को रोक दिया जाता है, तो अत्यधिक कटौती की गई धनराशि कला द्वारा निर्धारित तरीके से वापस करने के अधीन है। 231.

निष्कर्ष

यदि अवधि में कटौतियों की स्थापना उप। विचाराधीन मानदंड के पैराग्राफ 1 के 3 या 4 का पूर्ण रूप से उपयोग नहीं किया जा सकता है, शेष को भविष्य में स्थानांतरित किया जा सकता है, जब तक कि इस लेख द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। मौजूदा कानून के तहत पेंशन प्राप्त करने वाली संस्थाओं के लिए, बजट में कटौती को पिछले वर्षों में शामिल किया जा सकता है, लेकिन तीन से अधिक नहीं। हालांकि, उन्हें उस अवधि से तुरंत पहले होना चाहिए जिसमें कैरीओवर बैलेंस दिखाई दिया। उप में प्रदान की गई संपत्ति कटौती का पुन: प्रावधान। 3 और 4 पी। 1, कला। 220 की अनुमति नहीं है।