2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28
हाल तक, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमों ने संपत्ति कर का भुगतान नहीं किया, जो कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के लाभों में से एक था। 2015 से नए विधायी अधिनियमों की शुरुआत के साथ, सरलीकृत फर्मों को इस कर को बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है।
ये शर्तें सभी सरलीकृत लोगों पर लागू नहीं होती हैं और वर्कफ़्लो में भाग लेने वाले सभी रियल एस्टेट पर लागू नहीं होती हैं। हम यह पता लगाएंगे कि क्या यूएसएन संपत्ति कर का भुगतान करता है, कौन सी अचल संपत्ति इसके अधीन है, और इसे सही ढंग से गणना करने और समय पर भुगतान करने के लिए किन सूक्ष्मताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए।
नवाचार से कौन से उद्यम प्रभावित हुए
चालू वर्ष की शुरुआत से, सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनियों को उत्पादन गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर कर लगाया जाता है। गणना के लिए कर आधार वस्तु के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। ये परिवर्तन पहले भी UTII पर स्थित उद्यमों को प्रभावित करते हैं - पिछले वर्ष की दूसरी छमाही से। यह इस व्यवस्था के लिए कानूनी रूप से स्थापित अर्ध-वार्षिक कर अवधि के कारण है।
सरलीकृत यूएटी व्यवस्था का उपयोग करने वाले कृषि उत्पादक स्वतंत्र रूप से मौजूदा अचल संपत्तियों पर कर की गणना नहीं करते हैं, क्योंकि वे विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों, यानी व्यक्तियों के रूप में काम करते हैं। हम नीचे आईपी की गणना के लिए एल्गोरिदम पर विचार करेंगे।
कौन सी वस्तुएं कराधान के अधीन हैं
ध्यान दें कि केवल एक विशिष्ट प्रकृति की संपत्ति, भूकर मूल्य पर मूल्यवान, कराधान के अधीन है। आइए विचार करें कि कौन सी अचल संपत्ति कराधान के अधीन हैं, आइए परिचित हों कि कैसे और किन दरों पर आईपी और एलएलसी की गणना यूएसएन संपत्ति कर पर की जाती है। इनमें वे गुण शामिल हैं जो:
• कंपनी की बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों, निर्माण प्रगति या तैयार उत्पादों के रूप में दर्ज किए जाते हैं, और कंपनी की उत्पादन जरूरतों के लिए उपयोग किए जाते हैं;
• अचल संपत्ति वस्तुओं की क्षेत्रीय सूची में नामित हैं और उनका मूल्य भूकर के रूप में निर्धारित किया जाता है।
चूंकि यह कर क्षेत्रीय है (अर्थात, यह रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में जाता है), इसे क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। भूकर मूल्य पर मूल्यवान संपत्ति की सूची क्षेत्रीय कार्यकारी अधिकारियों द्वारा अनुमोदित की जाती है, वार्षिक रूप से अद्यतन की जाती है और आगामी रिपोर्टिंग अवधि के 1 जनवरी से पहले प्रकाशित की जाती है।
सूची में प्रत्येक भवन में एक भूकर संख्या, वह पता जहां वह स्थित है, और मुख्य तकनीकी विशेषताएं होनी चाहिए। यदि वस्तु सूची में है तो सरलीकृत कर प्रणाली पर एक कंपनी संपत्ति कर का भुगतान करती है। यदि इस सूची में उसका नाम नहीं है, तो इसके लिएएक सरलीकृत उद्यम के पास चालू वर्ष में इसके लिए कोई कर दायित्व नहीं है और कर का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है।
कराधान के अधीन अचल संपत्ति की श्रेणियां
कई श्रेणियों की वस्तुओं के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा नई कर गणना की शर्तें स्थापित की गई हैं:
• प्रशासनिक, व्यापार/शॉपिंग केंद्र;
• कार्यालयों, कार्यालयों, खुदरा दुकानों, खानपान प्रतिष्ठानों और उपभोक्ता सेवाओं के लिए उपयोग या इच्छित गैर-आवासीय परिसर;
• विदेशी संगठनों की संपत्ति का रूसी क्षेत्र में गतिविधियों में उपयोग नहीं किया गया;
• आवासीय संपत्तियों को बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों के रूप में दर्ज नहीं किया गया है और किराये के लिए या होटल या तैयार उत्पादों के रूप में उपयोग किया जाता है।
यदि उद्यम की संपत्ति इन मानदंडों को पूरा नहीं करती है और उसका नाम क्षेत्रीय सूची में नहीं है, तब भी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संपत्ति कर का भुगतान करना आवश्यक नहीं है।
गणना प्रक्रिया
यदि कंपनी में उपलब्ध अचल संपत्ति सभी सूचीबद्ध मानदंडों को पूरा करती है और एक निश्चित भूकर मूल्य के साथ वस्तुओं की प्रकाशित सूची में शामिल है, तो संगठनों की संपत्ति पर कर की गणना और भुगतान करना आवश्यक है सरलीकृत कर प्रणाली। यह त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के अधीन है। क्षेत्रीय अधिकारियों ने अपने भुगतान की शर्तें स्वयं निर्धारित की हैं, लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के लिए भुगतान की आवृत्ति बनाए रखी जाती है: पहली तिमाही के लिए, आधा साल, 9 महीने। और वर्ष के अंत में, कंपनी कर भुगतान का अंतिम उपार्जन करती है, घोषणा को भरती है और उसका भुगतान करती है।
गणना सूत्र
कर की गणना इस प्रकार की जाती है: एच=केसी/100, जहां के कडेस्टर मूल्य है, सी कर की दर है। अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, परिणामी मूल्य को 4 से विभाजित किया जाता है - वर्ष में रिपोर्टिंग अवधि की संख्या के अनुसार। आधे साल, 9 महीने और एक साल के लिए भुगतान प्रस्तुत किए गए फॉर्मूले के अनुसार भुगतान किए गए अग्रिमों को घटाकर गणना की जाती है।
लागू दरें
एक भूकर मूल्य के साथ वस्तुओं के कराधान पर लागू अधिकतम कर की दर 2% है। संक्रमणकालीन अवधि में 2015 के अंत तक, क्षेत्रीय अधिकारियों के फरमान से, इसे काफी कम किया जा सकता है।
दर वस्तु की विशेषताओं और श्रेणी के साथ-साथ क्षेत्रीय संबद्धता पर निर्भर करती है। यह पता लगाना आसान है कि आप जिस क्षेत्र में रुचि रखते हैं उस क्षेत्र में कौन सी दरें लागू होती हैं - विस्तृत जानकारी संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट द्वारा प्रदान की जाती है।
सरलीकृत कर प्रणाली पर आईपी: संपत्ति कर
विधायिका ध्यान दें कि नवाचारों का संबंध व्यक्तिगत उद्यमियों से नहीं है। लेकिन यह नहीं कहा जा सकता है कि केवल सरलीकृत उद्यमों के लिए कर का बोझ बढ़ता है। व्यवसाय में अचल संपत्ति का उपयोग करने वाले उद्यमी, जो भूकर वस्तुओं की सूची में शामिल हैं, थोड़ी अलग योजना के अनुसार कर का भुगतान करते हैं। व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं कर की गणना नहीं करते हैं, क्योंकि वे व्यक्ति हैं। आईएफटीएस को उपलब्ध जानकारी के अनुसार निरीक्षणालय स्वयं ऐसा करता है और इसे एक निजी व्यक्ति के रूप में लिखित रूप में सूचित करता है। देय गणना कर की राशि नोटिस में इंगित की गई है। दूसरे शब्दों में, उद्यमी भी कर का भुगतान करते हैंयूएसएन के तहत संपत्ति। केवल भुगतान की आवृत्ति भिन्न होती है।
व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अग्रिम भुगतान नहीं किया जाता है। अधिसूचना पर कर के भुगतान की समय सीमा - कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अक्टूबर तक। यानी, 2015 आईपी के लिए कर भुगतान 1 अक्टूबर 2016 से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संपत्ति कर: गणना के उदाहरण
आइए भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना के कुछ उदाहरण देखें।
उदाहरण संख्या 1: एक मास्को संगठन के पास कैडस्ट्रे के अनुसार 50,250 हजार रूबल की एक अलग इमारत है, जिसमें व्यापारिक गतिविधियां शुरू की जाती हैं। आइए अग्रिम भुगतान की गणना करें: 50,2501.7 / 100 / 4=213.56 हजार रूबल। ऐसे मामलों में जहां फर्म के स्वामित्व वाला परिसर किसी कार्यालय या व्यावसायिक भवन का हिस्सा है, कर आधार का निर्धारण समग्र रूप से कडेस्टर में भवन के मूल्य के आधार पर किया जाना चाहिए, और गणना कब्जे वाले क्षेत्र के अनुपात में की जानी चाहिए।.
उदाहरण 2: एक एलएलसी के पास मॉस्को में 102 वर्ग मीटर के क्षेत्र के साथ एक कार्यालय स्थान है - 5203 एम2। आइए कडेस्टर के अनुसार परिसर की लागत निर्धारित करें: 650,800 / 5203102=12,758.33 हजार रूबल। - वर्ष के लिए कर 12,758.331.7 / 100 / 4 \u003d 3189.58 हजार रूबल। - त्रैमासिक अग्रिम भुगतान।
यदि संपत्ति खरीदी या बेची जाती है तो कर के प्रभार पर विशेष ध्यान देना चाहिए। खरीद या बिक्री की तारीख चाहे जो भी हो,जिस महीने में यह हुआ उसे पूरा माना जाता है।
उदाहरण संख्या 3: एक संगठन ने 25 फरवरी को सभी दस्तावेजों को पूरा करते हुए एक गैर-आवासीय कार्यालय स्थान खरीदा। क्षेत्र में स्वीकृत कर की दर 1% है। वस्तु का भूकर मूल्य 20,650 हजार रूबल है।
हम पहली तिमाही के लिए देय अग्रिम की गणना करते हैं। चूंकि वस्तु का उपयोग वर्ष की शुरुआत से नहीं किया गया है, आइए पूर्ण महीनों की संख्या निर्धारित करें। इमारत फरवरी में खरीदी गई थी, जिसका अर्थ है कि इसका उत्पादन 11 महीने के लिए किया गया है, जिसमें से 2 महीने - पहली तिमाही में। एच \u003d 1/420 650/321% \u003d 34.42 हजार रूबल। - 1 तिमाही के लिए भुगतान; एच \u003d 1/420,6501% \u003d 51, 625 हजार रूबल। - दूसरी तिमाही के लिए भुगतान। इस प्रकार, संपत्ति कर की गणना सरलीकृत कर प्रणाली के तहत की जाती है।
समापन में
कंपनियों को उन सूचनाओं की दोबारा जांच करनी चाहिए जिन पर भूकर मूल्यांकन आधारित है। परिसर और इमारतों की तकनीकी विशेषताओं के बीच विसंगति या आवश्यक विशेषताओं के साथ उनके कार्यात्मक संबद्धता के अनुरूप नहीं होने वाली वस्तुओं की सूची में शामिल किए जाने के कारण लागत के गैरकानूनी overestimation के अक्सर मामले होते हैं। उदाहरण के लिए, गोदामों को गलती से वाणिज्यिक या प्रशासनिक भवनों के साथ समान किया जा सकता है। ऐसी वस्तु को सूची से बाहर करना और कर की पुनर्गणना केवल अदालत के फैसले से संभव है। तब तक आपको भुगतान करना होगा। ध्यान दें कि पहले से ही मिसालें हैं, और मजबूत सबूतों की उपस्थिति में, भुगतानकर्ताओं के पक्ष में अदालत के फैसले किए गए थे।
यदि न्यायालय वस्तु के मूल्य को के अनुसार बदलने का निर्णय लेता हैकडेस्टर को, यह कर अवधि से ध्यान में रखा जाता है जब मूल्यांकन के संशोधन के लिए आवेदन प्रस्तुत किया गया था।
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