कर कानून की विधि और उसकी विशेषताएं

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कर कानून, कर कानूनी संबंधों के क्षेत्र का अध्ययन करने, इसके लिए कर्मियों को प्रशिक्षण देने के साथ-साथ इन संचारों को विनियमित करने के क्षेत्र में राज्य की प्राथमिकताओं को लागू करने के मामले में न्यायशास्त्र की सबसे महत्वपूर्ण शाखा है। इस उद्योग के विषय और पद्धति की विशेषताएं क्या हैं? इन शर्तों की व्याख्या में क्या बारीकियां हैं?

कर कानून क्या है?

कर कानून की पद्धति पर विचार करने से पहले, आइए विचार करें कि यह कानूनी शाखा क्या है। संबंधित शब्द को 3 अलग-अलग संदर्भों में समझा जा सकता है:

- एक अकादमिक अनुशासन के रूप में;

- विज्ञान की एक शाखा के रूप में;

- राष्ट्रीय कानून की एक धारा के रूप में।

"कर कानून" की अवधारणा की ये सभी व्याख्याएं आपस में जुड़ी हुई हैं। तो, संबंधित शैक्षणिक अनुशासन और विज्ञान अध्ययन की शाखा, सबसे पहले, राष्ट्रीय कानून के चिह्नित खंड। बदले में, नियामक कानून का प्रकाशन, साथ ही कानून प्रवर्तन अभ्यास, काफी हद तक वकीलों की योग्यता पर निर्भर करता है, जो बड़े पैमाने पर शैक्षणिक संस्थानों में हासिल किए जाते हैं, साथ ही साथ वैज्ञानिक के स्तर पर भी।कुछ समस्याओं का विस्तार जो कर कानून से संबंधित हैं।

कर कानून का विषय

यह ध्यान दिया जा सकता है कि संबंधित शब्द की सभी 3 व्याख्याओं के लिए, एक सामान्य विषय विशेषता है: कानूनी संबंधों का एक सेट जो व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं की स्थिति में राज्य निकायों और करदाताओं की भागीदारी के साथ बनता है। इन कानूनी संबंधों का विषय बजट को स्थापित करने, गणना करने, स्थानांतरित करने के साथ-साथ विभिन्न करों को एकत्र करने के साथ-साथ उनके भुगतान पर नियंत्रण रखने और कानून की संबंधित शाखा के उल्लंघन के लिए देयता उपायों को लागू करने की प्रक्रिया हो सकती है।

तदनुरूपी कानूनी संबंध इस प्रकार हो सकते हैं:

- वैज्ञानिक अनुशासन के स्तर पर शोध किया जाना;

- शिक्षण सामग्री में परिलक्षित;

- कर कानूनों के अधीन हो।

इस प्रकार के संचार कर कानून के विभिन्न तरीकों का उपयोग करके किए जा सकते हैं। आइए उनकी बारीकियों का अध्ययन करें।

कर कानून के तरीकों का सार

कर कानून की विधि, पारंपरिक दृष्टिकोण के अनुसार, कानूनी तंत्र का एक समूह है जो कुछ विषयों को कर कानून के विषय को प्रभावित करने के लिए अलग-अलग डिग्री की अनुमति देता है। उदाहरण के लिए, विज्ञान के प्रतिनिधि - कानूनी संबंधों का अध्ययन करने के लिए, शिक्षक - अकादमिक अनुशासन के ढांचे के भीतर उनकी व्याख्या करने के लिए, विधायक - नियमों में प्रतिबिंबित करने के लिए।

आइए अध्ययन करते हैं कि किस प्रकार विचाराधीन विधि को एक खंड के रूप में इसके विचार के संदर्भ में समझा जा सकता हैराष्ट्रीय कानून।

राष्ट्रीय कानून के संदर्भ में विधि

उपयुक्त संदर्भ में, कर कानून की पद्धति को आमतौर पर करों और शुल्क के क्षेत्र में विभिन्न कानूनी संबंधों के नियमन के लिए विधायक के दृष्टिकोण के रूप में वर्णित किया जाता है। यह हो सकता है:

- सार्वजनिक कानून;

- सिविल।

पहले मामले में, विधायक कुछ व्यक्तियों को कर भुगतान आदेशों का पालन करने के लिए मजबूर करने के लिए मौजूदा नियामक अधिनियमों द्वारा स्थापित तंत्र को लागू करता है। इस प्रकार, कानूनी संबंधों के नियमन की अनिवार्य विधि शामिल है। दूसरे में, विधायक के कार्यों को मुख्य रूप से सिफारिशों और अनुमोदनों तक सीमित कर दिया जाता है। वास्तव में, कर कानून में एक निपटान पद्धति लागू की जा रही है, जिसके अनुसार कानूनी संबंधों के कुछ विषयों को कुछ संचार में व्यवहार का तरीका चुनने का अवसर मिलता है।

आइए उन प्रमुख विशेषताओं पर विचार करें जो कर कानून में इस पद्धति की विशेषता रखते हैं।

कर कानून पद्धति के लक्षण

सबसे पहले, इसका एक सार्वजनिक कानून चरित्र है। नागरिकों और संगठनों के कर दायित्वों को संघीय, क्षेत्रीय और नगरपालिका कानून के स्तर पर विनियमित किया जाता है, जो मुख्य संचार को विनियमित करने के संदर्भ में एक मानक प्रकृति का है। यह समझाया गया है, सबसे पहले, इस तथ्य से कि राज्य के बजट के गठन, राज्य के मुख्य संस्थानों के भौतिक समर्थन के संदर्भ में करों का संग्रह एक महत्वपूर्ण प्रक्रिया है। प्रासंगिक भुगतानों के सार को समझने की यह विशेषतानिजी हितों पर सार्वजनिक हितों की प्राथमिकता के उद्भव को पूर्व निर्धारित करता है। इस प्रकार करों का भुगतान करने की बाध्यता सभी नागरिकों पर समान रूप से लागू होती है, और समान स्थिति वाले व्यक्तियों के लिए कर लाभ एक नियामक तरीके से निर्धारित किए जाते हैं।

कर कानून का तरीका चुनना

कर कानून की विशिष्ट विधि बजट में कुछ भुगतानों को हस्तांतरित करने के लिए नागरिकों द्वारा अपने दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए सबसे प्रभावी तंत्र की स्थिति के दृष्टिकोण से महत्वपूर्ण है। इस मामले में, प्राथमिकता उन दृष्टिकोणों का उपयोग हो सकती है जिन्हें अनिवार्य के रूप में वर्णित किया जा सकता है, जिसमें सक्षम अधिकारियों द्वारा करदाताओं के लिए बाध्यकारी निर्देश जारी करना शामिल है।

अनिवार्य और सकारात्मक तंत्र का अनुपात

साथ ही, बजट में करों के भुगतान के क्षेत्र में कानूनी संबंधों के प्रबंधन की दक्षता बढ़ाने के लिए सरकार को नागरिक तंत्र का भी उपयोग करने की आवश्यकता हो सकती है। उनके प्रभाव की डिग्री का अध्ययन कर कानून की विधि की समस्या में शामिल किया जा सकता है, जो व्यावहारिक कानून बनाने के क्षेत्र के लिए प्रासंगिक है, और विशेष रूप से, वैज्ञानिक अनुसंधान के क्षेत्र के लिए।

जिस तरह से व्यवहारिक और अनिवार्य दृष्टिकोणों को सहसंबद्ध किया जाना चाहिए, वह कई कारकों को ध्यान में रखकर निर्धारित किया जाता है जो अक्सर कानूनी मानदंडों के कार्यान्वयन और आवेदन पर ही प्रकट होते हैं। वे सामाजिक-आर्थिक, प्रकृति में संस्थागत, आंतरिक प्रक्रियाओं द्वारा पूर्वनिर्धारित या, उदाहरण के लिए, विदेश नीति द्वारा हो सकते हैं।

अनिवार्यता की प्राथमिकताविधि

लेकिन, एक तरह से या किसी अन्य, रूसी कानूनी प्रणाली में, एक ऐसी स्थिति विकसित हुई है जिसमें कर कानून के अनिवार्य तरीकों को अभी भी अधिक प्राथमिकता मिलती है। कानूनी संबंधों का यह या वह विषय, इस प्रकार, सार्वजनिक या व्यक्तिगत - लेकिन नियामक अधिनियमों द्वारा निर्धारित तरीके से, बजट में करों और शुल्क का भुगतान करने के दायित्वों को पूरा करने के संदर्भ में उनके कार्यों के संबंध में निर्देश प्राप्त करता है।

निपटान पद्धति का अर्थ

यदि आवश्यक हो, तो विधायक कर कानून के मानदंडों की व्याख्या करने के विभिन्न तरीकों को लागू करता है, उन्हें सिफारिशों और व्याख्यात्मक दस्तावेजों में ठीक करता है, अगर कानून के कुछ प्रावधानों में कानून के मानदंड विवादास्पद हैं। कुछ मामलों में, यह दृष्टिकोण अनिवार्य विनियमन से भी अधिक प्रभावी हो सकता है। एक नियम के रूप में, यह अभ्यास किया जाता है यदि संघीय नियमों के स्तर पर एक या दूसरे प्रकार के संचार को विनियमित करना मुश्किल होता है।

इस मामले में, सक्षम अधिकारी - अक्सर संघीय कर सेवा, कर कानून के मानदंडों की व्याख्या करने के कुछ साधनों और तरीकों को लागू करते हैं, जिसके बाद वे पत्रों और अन्य कानूनी कृत्यों में किए गए कार्यों के परिणामों को ठीक करते हैं जो कि निर्धारित तरीके से प्रकाशित किया जाता है। कई मामलों में, ऐसे दस्तावेज़ों की सामग्री को करदाताओं द्वारा पहले स्थान पर माना जाता है, जबकि संघीय नियमों के नुस्खे वास्तव में नियामक के रूप में लागू नहीं होते हैं, हालांकि उनके पास महान कानूनी बल है।

संघीय में सकारात्मक मानदंडकानून

रूसी कानून में ऐसे संघीय नियम हैं जो अपने कानूनी स्वरूप में स्वतंत्र हैं। उदाहरण के लिए, ये उद्यमियों द्वारा कराधान प्रणाली की पसंद के संबंध में टैक्स कोड के प्रावधान हैं। बशर्ते कि उनके द्वारा स्थापित फर्मों की गतिविधि टर्नओवर और कर्मचारियों की संख्या के संदर्भ में कुछ मानदंडों को पूरा करती है, वे विशेष रूप से, सरलीकृत प्रणाली के अनुसार काम कर सकते हैं और इस प्रकार सामान्य तरीके के तहत काम करने की तुलना में काफी कम करों का भुगतान कर सकते हैं। कराधान।

बजट में विशिष्ट भुगतानों की मात्रा की गणना के लिए प्रक्रिया का निर्धारण करते समय, कर कानून के तरीके एक ही अनिवार्य तंत्र का उपयोग करते हैं: कानून के प्रासंगिक नियम यह निर्धारित करते हैं कि कर आधार, दर, कर अवधि कैसे निर्धारित की जाती है और राज्य के बजट में भुगतान स्थानांतरित करने के लिए अन्य शर्तें।

सामान्य तौर पर, करों और शुल्क के क्षेत्र में कानूनी संबंधों का विनियमन रूस के संघीय कानून के स्तर पर विनियमित होता है। लेकिन विकल्प संभव हैं जिसमें कानून के क्षेत्रीय स्रोतों के मानदंडों के आधार पर कर कानून की विधि और इसकी विशेषताओं का निर्धारण किया जाएगा। आइए इस बारीकियों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

क्षेत्रीय कानून के आवेदन के ढांचे में कर कानून के तरीके

वास्तव में, करों और शुल्कों के भुगतान के संदर्भ में नागरिकों और दायित्वों के संगठनों द्वारा पूर्ति के लिए प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले मानदंड संघीय कानूनी कृत्यों के स्तर पर स्थापित किए जाते हैं - मुख्य रूप से रूसी संघ का टैक्स कोड। लेकिन एक संख्या मेंमामलों, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों को रूसी क्षेत्रों के अधिकारियों द्वारा अपनाए गए मानदंडों द्वारा पूरक किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए, यह सुविधा अचल संपत्ति द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए व्यक्तियों की संपत्ति पर कर के भुगतान के विनियमन की विशेषता है। इसके मुख्य घटकों के संदर्भ में संबंधित भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के स्तर पर निर्धारित की जाती है। लेकिन संपत्ति कर के कई प्रमुख तत्व कानून के क्षेत्रीय नियमों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किए जाते हैं। इसलिए, एक निश्चित बिंदु तक, यह रूसी संघ की घटक इकाई के अधिकारी हैं जो यह निर्धारित करते हैं कि क्या संबंधित भुगतान की गणना अचल संपत्ति की सूची या भूकर मूल्य के आधार पर की जाएगी। बदले में, क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा चुने गए किसी विशेष विकल्प की परवाह किए बिना, वे प्रश्न में कर की दरें भी निर्धारित करते हैं - लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्धारित सीमाओं के भीतर।

कर कानून की विधि चुनते समय क्षेत्रीय और संघीय कानून का अनुपात

इस प्रकार, मानदंडों के क्षेत्रीय स्रोतों के संचालन के दृष्टिकोण से, कर कानून की विधि उतनी ही अनिवार्य होगी जैसे कि संघीय कानून लागू किया गया था: संबंधित क्षेत्र में पंजीकृत करदाताओं को प्रावधानों का पालन करना होगा रूसी संघ के घटक इकाई में अनुमोदित कानून। बदले में, रूसी संघ के टैक्स कोड के दृष्टिकोण से, मानदंड जो निर्धारित करते हैं, सबसे पहले, संपत्ति कर की गणना के लिए योजना, और दूसरी बात, इसके लिए दर, केवल तभी लागू की जा सकती है जब स्रोतों के विशिष्ट प्रावधान भुगतान के इन तत्वों को स्थापित करने वाले कानून, क्षेत्रीय विधायक द्वारा स्वीकार नहीं किए जाते हैं।

निर्धारित करें कि क्याकुछ मामलों में संघीय स्तर पर वास्तव में अनिवार्य कर कानून की एक विशिष्ट विधि केवल तभी संभव है जब क्षेत्रीय स्तर पर अपनाए गए कानून के प्रासंगिक नियमों के साथ सहसंबंध के पैटर्न की पहचान की जाती है। इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के दृष्टिकोण से, कुछ मानदंडों को केवल तभी स्वीकार किया जाता है जब संबंधों के समान क्षेत्र को विनियमित करने वाले प्रावधानों को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा नहीं अपनाया जाता है। बदले में, इस मामले में क्षेत्रीय कानून को संघीय कानूनों के बराबर अनिवार्य मानदंडों के स्रोत के रूप में माना जा सकता है, इस तथ्य के बावजूद कि इसकी कानूनी शक्ति टैक्स कोड से कम है।

कर कानून में कानूनी कृत्यों की सामान्यता

कर कानून में विधि के आवेदन के एक और पहलू का अध्ययन करना उपयोगी होगा: अधिकारियों द्वारा जारी किए गए कृत्यों के प्रावधानों की मानक प्रकृति। कर कानून की विधि को आम तौर पर संघीय या क्षेत्रीय कानूनों द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए समान नियामक स्रोतों के माध्यम से कानूनी संबंधों को विनियमित करने के तरीके के रूप में वर्णित किया जाता है, कुछ मामलों में - कानूनी स्रोतों द्वारा।

बदले में, कई मामलों में, संबंधित विधि को गैर-प्रामाणिक स्रोतों द्वारा भी दर्शाया जा सकता है। वे अधिकारियों द्वारा भी जारी किए जाते हैं, हालांकि, उनकी कार्रवाई लोगों के एक निश्चित सर्कल या यहां तक कि एक विशिष्ट नागरिक या संगठन के उद्देश्य से होती है। उदाहरण के लिए, ऐसा स्रोत एक कर का भुगतान करने का आदेश हो सकता है जिसे एक या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा समय पर स्थानांतरित नहीं किया गया था, जिसके परिणामस्वरूप एक बकाया राशि का गठन किया गया था। हालांकि, उपयुक्त प्रकार का कोई भी नुस्खा - चाहे वह एक पंक्ति में 1 हो, 2 या 3(कर कानून, विषय, विधि, स्थान, इसके स्रोत इस प्रकार गैर-मानक कृत्यों के स्तर पर निर्धारित किए जा सकते हैं) प्रावधानों पर आधारित होना चाहिए, बदले में, मानक कानूनी कृत्यों के। यानी कानूनी और तर्कसंगत बनें।

इस प्रकार, कर और शुल्क के क्षेत्र में कानूनी संबंधों के प्रबंधन के लिए दोनों तंत्र - मानक और गैर-मानक, भी निकटता से संबंधित हैं।

सीवी

इसलिए, हमने विषय की बारीकियों और कर कानून की विधि का अध्ययन किया है। सबसे पहले जो मायने रखता है वह वह संदर्भ है जिसमें उन्हें माना जाता है - वैज्ञानिक, शैक्षिक या संस्थागत-कानूनी। कर कानून के विषय के रूप में, यह सभी 3 संदर्भों में अपनी सत्यनिष्ठा बनाए रखता है।

बदले में, कानून की प्रासंगिक शाखा की विधि इस पर निर्भर करती है कि इसका उपयोग किसके द्वारा किया जाता है - एक शोधकर्ता, शिक्षक या विधायक। इसका उपयोग संचार के इस या उस विषय के कार्यों के क्रम को पूर्व निर्धारित करेगा। उदाहरण के लिए, यदि यह एक विधायक है, तो कर कानून की चुनी हुई विधि के अनुसार - अनिवार्य या डिस्पोजिटिव, करों और शुल्क के भुगतान के क्षेत्र में कानूनी संबंधों को विनियमित करने के लिए अधिकारियों द्वारा जारी किए गए नियामक कृत्यों के प्रावधान बनाए जाएंगे।