अप्रत्यक्ष कर: प्रकार, भुगतान, घोषणा

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

राज्य का बजट धन का एक समूह है जिसके द्वारा देश का राज्य तंत्र करों से बनता है, जो प्रत्यक्ष (देश के नागरिकों को सौंपा गया) और अप्रत्यक्ष (देश के नागरिकों को सौंपा गया) दोनों हो सकता है। एक मध्यस्थ के माध्यम से - एक उद्यमी)।

करों को दो श्रेणियों में विभाजित करने की आवश्यकता प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष रूप से संग्रह की विधि के अनुसार उनके वर्गीकरण से संबंधित है। हमारे देश में कराधान की मौजूदा प्रणाली प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों विकल्पों का उपयोग करने की संभावनाओं को जोड़ती है। इस मामले में, प्रत्यक्ष शुल्क सीधे प्राप्त आय (संपत्ति) से लिया जाता है। उन्हें प्रतिशत और गणना के आधार द्वारा परिभाषित किया गया है। बेची गई वस्तुओं और सेवाओं पर अप्रत्यक्ष कर लगाया जाता है। जो माल और सेवाओं को बेचता है (उद्यमी) उन्हें उत्पादों की कीमत में शामिल करता है, और फिर, बिक्री से आय प्राप्त करने के बाद, इस हिस्से को इस शुल्क के रूप में राज्य को वापस कर देता है।

यह पता चला है कि उत्पादों के खरीदार और विक्रेता की कीमत पर करों की अध्ययन की गई श्रेणी का भुगतान किया जाता हैअंतिम उपयोगकर्ता और राज्य के बीच मध्यस्थ। हालांकि, अप्रत्यक्ष शुल्क की समयबद्धता और मात्रा की मांग निर्माता से आती है। ये कर विशेष रूप से उत्पादों और सेवाओं की खपत से संबंधित हैं।

अवधारणा

अध्ययन के तहत करों की श्रेणी में वे शामिल हैं जो माल (उत्पादों) की लागत के ऊपर अधिभार के रूप में निर्धारित हैं।

अप्रत्यक्ष कर ऐसे हैं क्योंकि वे निर्माता से नहीं, बल्कि उत्पाद के अंतिम खरीदार से लगाए जाते हैं। वे आपको राज्य के बजट को महत्वपूर्ण रूप से भरने की अनुमति देते हैं। वे बड़े पैमाने पर बाजार के उत्पादों के संबंध में सक्रिय रूप से उपयोग किए जाते हैं।

सामान्य गुण

तथ्य यह है कि वैट और उत्पाद शुल्क एक ही श्रेणी के हैं, निम्नलिखित बिंदुओं द्वारा निर्धारित किया जाता है:

• माल के उत्पादन में वृद्धि या कमी को प्रभावित करने की क्षमता।
• यह माल के लिए एक मूल्य विनियमन कारक है।
• लोगों की आय को प्रभावित करता है।
• बजट राजस्व उत्पन्न करें।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष के बीच अंतर

नीचे दी गई तालिका करों की दो श्रेणियों के बीच अंतर को सारांशित करती है।

कारक	सीधे	अप्रत्यक्ष
कर दाता	भुगतानकर्ता	अंतिम उपभोक्ता
राज्य के साथ संचार	प्रत्यक्ष	विक्रेता (निर्माता) के माध्यम से
कराधान की वस्तु	संपत्ति और आय	बिक्री के सामान (उत्पाद, सेवाएं)
गणना	जटिल	सरल
देश में कलेक्शन	उच्च	निम्न
कीमत में भूमिका	उत्पादन स्तर पर कीमत	बिक्री पर कीमत
खुलापन	खुला	बंद

वैट: विशेषताएं

अप्रत्यक्ष करों के मुख्य प्रकारों में शामिल हैं:

• मूल्य वर्धित कर (वैट);
• उत्पाद शुल्क।

वैट हाल के वर्षों में हमारे देश में कुल बजट राजस्व का लगभग 30-35% प्रदान करता है। वैट संघीय स्तर को संदर्भित करता है। मुख्य विशेषता यह है कि यह कर उत्पादन की पूरी लागत पर नहीं, बल्कि इसके अतिरिक्त भाग पर लगाया जाता है, जो उत्पादन के विभिन्न चरणों में होता है।

हमारे देश में अधिकांश सामान वैट के अधीन हैं। हालांकि, निम्नलिखित उत्पाद और सेवाएं इस श्रेणी से संबंधित नहीं हैं:

• चिकित्सा आपूर्ति;
• देखभाल सेवाएं;
• पूर्वस्कूली सेवाएं;
• स्कूल और मेडिकल कैंटीन में खाना;
• संग्रह सेवाएं;
• शहर में यात्रियों का परिवहन (निपटान);
• अंत्येष्टि सेवाएं, आदि

यह सूची कला के पैरा 3 में अधिक विस्तार से प्रस्तुत की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149।

यदि कोई कंपनी ऐसे उत्पादों (सेवाओं) के साथ काम करती है जो कर योग्य और कर रहित दोनों हैं, तो लेखांकन अलग से रखा जाता है। अलग-अलग वैट दरों पर अलग लेखांकन भी लागू होता है। संभावित दरें: 0, 10 और 18%।

0% दर को तरजीही माना जाता है और यह विभिन्न निर्यात लेनदेन, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन, अंतरिक्ष उद्योग, गैस और तेल परिवहन आदि पर लागू होता है।

10% की दर निम्नलिखित उत्पाद समूहों पर लागू होती है:

• उत्पादों की एक श्रृंखला (चीनी, नमक, ब्रेड, आटा, आदि);
• शिशु उत्पाद;
• चिकित्सा;
• मुद्रण और पत्रिकाएं;
• हवाई परिवहन;
• प्रजनन आदि के लिए पशुओं का अधिग्रहण

इन सूचियों में शामिल न होने वाले अन्य सामान को 18% की दर से बेचा जाता है। यदि किसी कंपनी को तिमाही के लिए 2,000,000 रूबल से कम आय प्राप्त हुई है, तो उसे वैट से छूट के लिए अधिकारियों को आवेदन करने का अधिकार है।

वैट के उपयोग में इसके फायदे और नुकसान हैं।

वैट के मुख्य लाभ:

• इनपुट वैट काटने की संभावना;
• उन लोगों के साथ साझेदारी का विकसित नेटवर्क जो देश में सबसे बड़े वैट भुगतानकर्ता हैं।

मुख्य दोष:

• व्यवसायों द्वारा भुगतान की गई महत्वपूर्ण राशि;
• कर अधिकारियों द्वारा बार-बार निरीक्षण।

आबकारी कर

अप्रत्यक्ष करने के लिएकरों में उत्पाद शुल्क शामिल है।

शुरुआत में यह शुल्क केवल उन सामानों पर लगाया जाना था, जिसकी मांग खरीदारों के स्वास्थ्य पर प्रतिकूल प्रभाव डालती है (उदाहरण के लिए, मादक पेय और तंबाकू)। आबकारी की मदद से राज्य का लक्ष्य इन वस्तुओं की खपत को कम करना है। एक अलग श्रेणी लक्जरी सामान है, जो उत्पाद शुल्क के अधीन भी है।

आज, उत्पाद शुल्क के अधीन वस्तुओं की सूची प्रभावशाली है:

• शराबी उत्पाद;
• तंबाकू उत्पाद;
• कारें;
• मोटरसाइकिल;
• गैसोलीन और डीजल;
• इंजन ऑयल;
• विमान के लिए ईंधन के रूप में मिट्टी का तेल;
• प्राकृतिक गैस;
• भट्ठी ईंधन।

आबकारी के लिए कर की दरें कला में निर्दिष्ट हैं। 193 रूसी संघ के टैक्स कोड का। फिलहाल ऐसी दरें 2020 तक निर्धारित हैं। उत्पाद शुल्क की गणना प्रत्येक उत्पाद के लिए कर आधार और दर के अनुसार की जाती है। कुल राशि की गणना महीने के अंत में की जाती है।

आबकारी कराधान के मुख्य लाभों में से हैं:

• कर भुगतान का क्षण माल की बिक्री के क्षण के साथ मेल खाता है;
• चोरी काफी कठिन है;
• लाभ न होने पर भी टैक्स की राशि ट्रांसफर की जाती है।

वैट गणना पद्धति

अप्रत्यक्ष कर गणना उदाहरण (वैट) के साथ नीचे दिखाए गए हैं।

वैट=एनबीसी / 100, जहाँ NB कर आधार है, t.r.

С - दर, %.

वैट गणना का मतलब यह भी है कि आपको अंतिम राशि में शामिल कर को आवंटित करने की आवश्यकता है। हम उपयोग करते हैंसूत्र:

वैट=सी / 1.180.18 - 18% की दर से, वैट=सी / 1, 10, 1 - 10% की दर से।

जहाँ C वह राशि है जिसमें VAT, t.r. शामिल है

वैट गणना का एक उदाहरण नीचे दिखाया गया है।

आइए कंपनी ओरियन एलएलसी को ही लें। यह 100 रूबल की कीमत पर 50 हजार यूनिट की मात्रा में उत्पादों का एक बैच बेचता है। उपयोग की जाने वाली दर 18% है। कीमत में टैक्स शामिल नहीं है। गणना विधि:

वैट को छोड़कर बैच की लागत निर्धारित करें:

10050,000=5,000,000 रूबल;

वैट परिभाषित करें:

5,000,00018/100=900,000 रूबल;

वैट के साथ राशि निर्धारित करें:

5,000,000 + 900,000=5,900,000 रगड़;

अंतिम राशि की गणना के लिए दूसरा विकल्प:

5,000,0001, 18=5,900,000 रूबल।

दस्तावेजों में, लेखाकार मूल्यों को इंगित करता है:

• वैट के बिना कीमत – 5,000,000 रूबल;
• वैट 18% - 900,000 रूबल;
• वैट के साथ कीमत - 5,900,000 रूबल।

उत्पाद कर गणना का उदाहरण

इस कर की गणना के लिए कई सूत्र हैं:

निश्चित दरों का आवेदन:

ए=बीएसए, जहां बी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं से राजस्व की मात्रा है, इकाइयां

CA - उत्पाद शुल्क, रगड़।

ब्याज दरों का आवेदन (वैलोरम):

ए=सेंट बोरी / 100%, जहां सेंट बेचे जाने योग्य सामान की लागत है, यानी;

सक - माल के मूल्य के% में उत्पाद शुल्क;

संयुक्त दांव:

ए=बीसीए + सेंटसक / 100%।

आयकर औरअप्रत्यक्ष कर

प्रत्यक्ष कर संपत्ति और आय को संदर्भित करता है जो करदाता के स्वामित्व में है। इस तरह के कर, प्रत्यक्ष रूप से, देश के बजट को महत्वपूर्ण रूप से भर देते हैं। हालांकि, एक खामी है: करों सहित गणना आधार के हिस्से को छिपाना संभव है। यह स्थिति देश की वित्तीय प्रणाली की अस्थिरता की ओर ले जाती है।

आयकर और अप्रत्यक्ष करों में कुछ हद तक सहसंबंध होता है। जबकि अध्ययन की गई फीस की श्रेणी किसी उत्पाद या सेवा की लागत पर प्रीमियम के सिद्धांत पर बनती है। विक्रेता बेचे गए माल में ऐसे करों का एक हिस्सा शामिल करते हैं। फिर वे इसे राज्य को देते हैं। यह शेयर कंपनी के मुनाफे पर लागू नहीं होता है और आयकर के अधीन नहीं है।

माल का आयात और कराधान

माल में प्रवेश करना और अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करना उस देश के लिए गणना और भुगतान का एक विकल्प है जिसका सीमा शुल्क प्राधिकरण माल जारी करता है।

• सीमा शुल्क संघ में भाग नहीं लेने वाले देशों से माल आयात करते समय, इस कर का भुगतान रूस में किया जाना चाहिए।
• और ईएईयू देशों से आयात करते समय, कर को उस देश में स्थानांतरित किया जाना चाहिए जहां माल का मालिक पंजीकृत है। EAEU में बेलारूस, रूस, कजाकिस्तान, किर्गिस्तान, आर्मेनिया जैसे देश शामिल हैं।

भुगतान प्रक्रिया

अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने की प्रक्रिया का तात्पर्य घोषणाकर्ता, यानी खरीदार की जिम्मेदारी है।

निम्नलिखित बातों का ध्यान रखना चाहिए:

• वैट छूट की उपलब्धता;
• क़ीमती सामान आयात करते समय लागू सीमा शुल्क प्रक्रिया;
• वैट दर;
• कर के लिए गणना सूत्र।

वैट छूट के मामलों की पहचान की गई। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 150 में माल की एक सूची है, जिसके आयात पर वैट की आवश्यकता नहीं है।

अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने की प्रक्रिया भी सीमा शुल्क प्रक्रिया पर निर्भर करती है जिसके तहत सामान आयात के अधीन हैं।

रूसी संघ में माल की रिहाई के उद्देश्य से सीमा शुल्क प्रक्रिया प्रभावित होती है, जो नीचे दी गई तालिका में दिखाई देती है।

सीमा शुल्क प्रक्रिया	कर चुकाना
पारगमन और प्रसंस्करण, भंडारण, पुन: निर्यात, सीमा शुल्क मुक्त क्षेत्र, शुल्क मुक्त व्यापार	कोई भुगतान नहीं
अस्थायी आयात, प्रसंस्करण	कोई भुगतान या सीमित भुगतान नहीं
उपभोग के लिए आयातित या संसाधित	पूरा भुगतान

अप्रत्यक्ष करों के लिए रिपोर्ट स्थानीय आईएफटीएस को प्रस्तुत की जाती है, जहां खरीदार पंजीकृत है।

उस दिन वैट निर्धारित करना आवश्यक है जिस दिन साथ में दस्तावेज के अनुसार लेखांकन के लिए माल स्वीकार किया जाता है। यदि राशि विदेशी मुद्रा में इंगित की जाती है, तो उन्हें रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की वर्तमान विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित कर दिया जाता है।

कर भुगतान की समय सीमा 20वें दिन तक है, जिसमें माल आने वाले महीने के बाद का महीना भी शामिल है। भुगतान के साथ, दस्तावेजों का एक हिस्सा तैयार किया जाता है:

• वैट टैक्स रिटर्न;
• अप्रत्यक्ष कर विवरण;
• बैंक स्टेटमेंट;
• शिपिंग दस्तावेज;
• आपूर्तिकर्ता से अनुबंध;
• अन्य।

घोषणा

अप्रत्यक्ष करों पर घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा 29 मई 2014 को यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के अनुच्छेद 20 में निर्दिष्ट है।

इस प्रोटोकॉल में कहा गया है कि रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने के 20वें दिन तक घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए। रिपोर्टिंग माह है:

• आयातित माल के आगमन का महीना;
• माह जिसमें अनुबंध की शर्तों के अनुसार पट्टा भुगतान का भुगतान किया जाना चाहिए।

घोषणा के अलावा, करदाताओं को कई दस्तावेज उपलब्ध कराने होंगे।

अप्रत्यक्ष कर घोषणा में एक मानक कवर पेज और तीन खंड होते हैं।

पहले वाले में आयातित सामानों पर वैट डेटा शामिल है। धारा 2 और 3 में उत्पाद शुल्क की जानकारी है, वे केवल आवश्यक होने पर ही भरे जाते हैं। यानी अगर कंपनी उत्पाद शुल्क का भुगतान नहीं करती है, तो केवल शीर्षक पृष्ठ और पहले खंड को स्थानांतरित करना आवश्यक है।

एक ही खंड में देय वैट की राशि होती है। इस मामले में, सभी वैट को माल के प्रकार के आधार पर विभाजित किया जाता है। लाइन 030.

दूसरे खंड में अल्कोहल उत्पादों को छोड़कर, सभी उत्पाद शुल्क योग्य सामानों की जानकारी है। उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के प्रकार द्वारा उत्पाद शुल्क दर्ज किए जाते हैं। इस खंड में प्रत्येक प्रकार के सामान के लिए उस देश के बारे में जानकारी दी जाती है जहां से माल भेजा जाता है।

तीसरे खंड में शराब के बारे में जानकारी है।

भुगतान दस्तावेज

अप्रत्यक्ष करों के आयात और भुगतान की घोषणा इसके लिए महत्वपूर्ण दस्तावेज है:

• माल,EAEU देशों के आयातकों द्वारा जारी;
• EAEU में एक सदस्य राज्य के क्षेत्र से रूसी संघ में माल के आयात और करों के भुगतान के तथ्य का प्रमाण पत्र;
• कर अधिकारियों को एक साथ करों और अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों की घोषणा के साथ प्रदान करना।

घोषणा का मुख्य उद्देश्य यह पुष्टि करना है कि इन करों का भुगतान किया गया है और इस जानकारी को उस देश के कर अधिकारियों के साथ आदान-प्रदान करना है जहां से उत्पाद आयात किया गया था।

आवेदन में तीन खंड और एक अनुलग्नक है:

• पहले खंड में, खरीदार या मध्यस्थ द्वारा जानकारी दर्ज की जाती है (यदि, उस राज्य के कानूनों के अनुसार जिसमें माल आयात किया जाता है, ये व्यक्ति अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करते हैं)।
• दूसरा खंड कर प्राधिकरण के साथ एक आवेदन के पंजीकरण का रिकॉर्ड पोस्ट करने के लिए है।
• तीसरा खंड हमेशा भरा नहीं जाता है - केवल अप्रत्यक्ष करों के लिए आवेदन भरने के नियमों के चौथे पैराग्राफ में सूचीबद्ध कुछ मामलों में।

निष्कर्ष

अप्रत्यक्ष कराधान के मामले में, किसी वस्तु या सेवा का विक्रेता मौद्रिक संबंधों का एजेंट बन जाता है, जो राज्य और भुगतानकर्ता (उत्पाद के अंतिम उपभोक्ता) के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है।

अप्रत्यक्ष करों को संग्रह में आसानी और बजट के भुगतान की विशेषता है। चूंकि इन करों को वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में शामिल किया जाता है, इसलिए वे अदृश्य और मनोवैज्ञानिक रूप से भुगतानकर्ताओं द्वारा समझने में आसान होते हैं।

इन करों के लाभ मुख्य रूप से बजट राजस्व के निर्माण में उनकी भूमिका से संबंधित हैं।