2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28
प्रतिपक्ष लेनदेन में प्रमुख प्रतिभागियों में से एक है। वह संपन्न अनुबंध के अनुसार दायित्वों को मानता है। अनुबंध पर हस्ताक्षर करने वाली प्रत्येक इकाई लेन-देन के लिए दूसरे पक्ष के प्रतिपक्ष के रूप में कार्य करेगी।
जोखिम आकलन
प्रतिपक्ष का सही विकल्प वैट कर कटौती प्राप्त करने के भुगतानकर्ता के अधिकार को प्रभावित करता है। इस संबंध में, लेन-देन का समापन करते समय विवेक के प्रयोग का विशेष महत्व है।
करों और शुल्क के क्षेत्र में प्रमुख नियंत्रण निकाय संघीय कर सेवा है। संघीय कर सेवा में प्रतिपक्ष का सत्यापन एक स्वचालित प्रणाली में किया जाता है।
इसके कार्य की योजना इस प्रकार है। सिस्टम टैक्स कटौतियों की तुलना करता है जो भुगतानकर्ता ने अपनी खरीद के लिए दावा किया था विक्रेता के इनवॉइस से जानकारी के साथ - टैक्स काउंटरपार्टी।
यदि बाद वाले ने घोषणा दर्ज नहीं की या बिक्री बुक में लेनदेन डेटा को प्रतिबिंबित नहीं किया, या अन्य महत्वपूर्ण कमियों का पता चला, तो नियंत्रण प्राधिकरण खरीदार के खिलाफ दावे करता है।
संघीय कर प्रशासन के नियंत्रणनिरीक्षण करते समय, सेवाएं परिस्थितियों के एक समूह को ध्यान में रखती हैं जो भुगतानकर्ता को अनुचित लाभ प्राप्त करने का प्रमाण बन सकता है।
किसी भी व्यावसायिक इकाई को जोखिम को समझना चाहिए। एक व्यापार भागीदार चुनते समय, कुछ लेन-देन के समापन के बाद उत्पन्न होने वाले परिणामों पर बहुत ध्यान देना चाहिए।
विनियम
कर प्रतिपक्ष-"क्षणिक" भुगतानकर्ता और राज्य दोनों को समग्र रूप से महत्वपूर्ण नुकसान पहुंचा सकता है। ऐसे बेईमान भागीदारों का उद्देश्य कर चोरी है। भुगतानकर्ता को, बदले में, खर्चों का लेखा-जोखा करते समय या वैट की वापसी करते समय लाभ की वैधता को साबित करना होगा।
संघीय कर सेवा प्रशासन के नियंत्रण निकाय अपनी गतिविधियों में सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट नंबर 53 (दिनांक 12 अक्टूबर, 2006) के प्लेनम के डिक्री के प्रावधानों द्वारा निर्देशित होते हैं। इस दस्तावेज़ में कर प्रतिपक्ष के बुरे विश्वास के प्रमुख संकेत हैं।
भुगतानकर्ताओं के लिए, वे साइट पर निरीक्षण के लिए साइटों का चयन करते समय नियंत्रण अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले सार्वजनिक रूप से उपलब्ध स्व-मूल्यांकन जोखिम मानदंड का उपयोग कर सकते हैं।
सामान्य सिफारिशें
समस्या प्रतिपक्ष का भागीदार कैसे न बनें? कर अधिकारियों ने भुगतानकर्ताओं के लिए कई सिफारिशें विकसित की हैं।
सबसे पहले, लेन-देन से पहले, आपको प्रतियों का अनुरोध करना होगा:
- राज्य पंजीकरण प्रमाण पत्र।
- चार्टर।
- संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण का प्रमाण पत्र।
यह भी सलाह दी जाती हैयूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ से एक उद्धरण प्राप्त करें, साथ ही यह पुष्टि करने वाला एक प्रमाण पत्र प्राप्त करें कि कर प्रतिपक्ष के पास बजट का कोई ऋण नहीं है।
इसके अलावा, आप पार्टनर के स्टाफ के आकार, उसकी वित्तीय स्थिति, अचल संपत्तियों (अचल संपत्ति), प्रतिष्ठा, कार्य अनुभव की लागत और संरचना के बारे में जानकारी का अनुरोध कर सकते हैं। इन सभी कार्यों को उचित परिश्रम माना जाता है।
कोर्ट प्रैक्टिस
यह कहा जाना चाहिए कि कर प्रतिपक्ष की वास्तविक गतिविधियों की पुष्टि करने की आवश्यकता पर अदालतों की एकमत राय नहीं है।
कुछ अधिकारियों का मानना है कि भागीदार की कानूनी इकाई की स्थिति की पुष्टि भुगतानकर्ता के अच्छे विश्वास को पहचानने के लिए पर्याप्त नहीं है।
कुछ अदालतों का मानना है कि यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि कर प्रतिपक्ष वास्तव में लेनदेन की शर्तों को पूरा करने की क्षमता रखता है। विशेष रूप से, अधिकारी बताते हैं, आपको यह सुनिश्चित करने की ज़रूरत है कि आपके पास योग्य कर्मचारी, उचित उपकरण, वाहन, अन्य संपत्तियां हैं, और दायित्वों को पूरा करने के लिए आवश्यक परमिट हैं।
कुछ अदालतों को देय परिश्रम आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए भुगतानकर्ता के लिए राज्य पंजीकरण के तथ्य की पुष्टि की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, कुछ अधिकारियों का मानना है कि एक रोजगार अनुबंध का निष्पादन कर्मचारियों को आकर्षित करने का एकमात्र तरीका नहीं है। कर्मचारी नागरिक कानून समझौतों के तहत भी काम कर सकते हैं।
यदि निष्पादित व्यापार लेनदेन की वास्तविकता की पुष्टि की जाती है, तो अदालतें अक्सर दस्तावेज़ीकरण में व्यक्तिगत दोषों के मामले में भुगतानकर्ता के अच्छे विश्वास का पता लगाती हैं।
कानूनी सलाह
यदि कर प्रतिपक्ष द्वारा यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज से एक उद्धरण प्रदान किया गया था, तो आईएफटीएस वेबसाइट पर पोस्ट किए गए डेटा के साथ इसमें जानकारी को स्वतंत्र रूप से सत्यापित करने की सलाह दी जाती है। कुछ बेईमान भागीदार दस्तावेज़ को जाली बना सकते हैं।
संघीय कर सेवा की सेवाओं का उपयोग करना
TIN द्वारा खोज पार्टनर की सत्यनिष्ठा की पुष्टि करने का सबसे सामान्य तरीका है। आधिकारिक निरीक्षण पोर्टल पर एक विशेष प्रपत्र है। संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर, टिन की खोज ऑनलाइन की जाती है और इसमें कई मिनट लगते हैं।
संबंधित पृष्ठ पर, "कानूनी इकाई" या "व्यक्तिगत उद्यमी" / "किसान (किसान) अर्थव्यवस्था (KFH)" चुनें। इसके बाद, TIN ही दर्ज किया जाता है।
आप लिखित अनुरोध भेजकर कर कार्यालय में प्रतिपक्ष की जांच कर सकते हैं। अदालतें इस तरह की कार्रवाई को उचित परिश्रम के रूप में देखती हैं।
टैक्स वेबसाइट पर टिन द्वारा काउंटरपार्टी की जांच करने पर भी जानकारी प्राप्त कर सकते हैं:
- कानूनी इकाई के नाम के बारे में;
- उद्यम का कानूनी पता;
- राज्य पंजीकरण की तिथि;
- चेकपॉइंट;
- ओजीआरएन;
- गतिविधियों की समाप्ति (तथ्य और तारीख के बारे में);
- पंजीकरण की अमान्यता की मान्यता।
आप साइट से रजिस्टर से एक उद्धरण डाउनलोड और प्रिंट कर सकते हैं। इसमें डेटा है:
- अधिकृत पूंजी के आकार के बारे में;
- संस्थापक;
- प्रतिपक्ष की गतिविधियों के प्रकार (OKVED के अनुसार);
- बिना पावर ऑफ अटॉर्नी के पार्टनर की ओर से कार्य करने के लिए अधिकृत व्यक्ति।
इन्फोबेसप्रतिपक्षों द्वारा कर में सूचना की एक पूरी सूची है, जिसकी सूची वित्त मंत्रालय संख्या 115n (दिनांक 5 दिसंबर, 2013) के आदेश में मौजूद है। डेटा प्रतिदिन अपडेट किया जाता है।
यदि व्यक्तिगत भुगतानकर्ता संख्या अज्ञात है, तो आप नाम से वेबसाइट पर प्रतिपक्ष की कर जांच कर सकते हैं।
अतिरिक्त अनुरोध
जैसा कि उपरोक्त जानकारी से देखा जा सकता है, कर वेबसाइट पर प्रतिपक्ष ढूंढना मुश्किल नहीं होगा। इसके अलावा, निम्नलिखित जानकारी पोर्टल से प्राप्त की जा सकती है:
- क्या प्रतिपक्ष ने यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज के चार्टर या डेटा में परिवर्तन के पंजीकरण के लिए दस्तावेज उपलब्ध कराए हैं।
- क्या इसे समाप्त करने, अधिकृत पूंजी के आकार को कम करने, पुनर्गठित करने, किसी अन्य कंपनी की पूंजी का 20% एलएलसी हासिल करने आदि का निर्णय लिया गया था।
- क्या प्रतिपक्ष को निष्क्रिय के रूप में रजिस्टर से बाहर करने का निर्णय लिया गया था।
- क्या भागीदार उद्यम के कार्यकारी निकायों में कोई अयोग्य व्यक्ति हैं।
- क्या भागीदार अमान्य पते पर पंजीकृत है, रजिस्टर में निर्दिष्ट पते पर उसके साथ संचार है।
- क्या प्रतिपक्ष कर रिपोर्ट प्रस्तुत करता है। यह कहने योग्य है कि एक शून्य घोषणा एक भागीदार की विश्वसनीयता का संकेत नहीं देती है।
- क्या उन व्यक्तियों के डेटाबेस में नेता/संस्थापक के बारे में जानकारी है जिन्होंने कंपनी में नेतृत्व/भाग लेने से इनकार कर दिया है।
कहना चाहिए कि कुछ अदालतें यह मानती हैं कि वास्तविक और कानूनी पतों के बीच का अंतर अपने आप में आधार नहीं हो सकताकटौती प्रदान करने के लिए भुगतानकर्ता को मना करने के लिए।
मुकदमेबाजी में भागीदार की भागीदारी के बारे में जानकारी
यह जानकारी प्राप्त करने के लिए, आपको अपनी वेबसाइट पर केस फाइल का अध्ययन करना होगा। डेटाबेस में विवादों की सामग्री सहित सभी मध्यस्थता मामलों की जानकारी होती है।
जानकारी प्राप्त करने के लिए, आपको एक विशेष खोज फ़ॉर्म का उपयोग करना चाहिए। इसमें "केस में प्रतिभागी" फ़ील्ड है। आप नाम, पीएसआरएन या टिन दर्ज कर सकते हैं और "ढूंढें" बटन पर क्लिक कर सकते हैं। सिस्टम प्रक्रियात्मक दस्तावेजों और प्रक्रिया के वर्तमान चरण के बारे में जानकारी के साथ मामलों की एक सूची जारी करेगा।
दिवालियापन की कार्यवाही के बारे में जानकारी
कर कार्यालय के साथ संघर्ष से बचने के लिए, आपको प्रतिपक्ष के बारे में जितना संभव हो उतना सीखने की जरूरत है। आप यह सुनिश्चित कर सकते हैं कि कानूनी संस्थाओं की गतिविधियों के तथ्यों पर डेटा के रजिस्टर में भागीदार दिवालिएपन के किसी भी चरण में नहीं है। आप यहां अन्य जानकारी भी प्राप्त कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, रजिस्ट्री में रिपोर्टिंग तिथि पर JSC संपत्ति के मूल्य पर डेटा होता है।
कार्यकारी कार्यवाही
जानकारी है कि एक साथी के खिलाफ प्रवर्तन कार्यवाही शुरू नहीं की गई है, एफएसएसपी पोर्टल पर प्राप्त की जा सकती है। साइट में एक डेटाबेस खोज फ़ॉर्म है। आप कानूनी इकाई और उद्यमी दोनों के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।
अनुमतियों की जांच करें
कुछ न्यायालय प्रतिपक्षकारों के लिए लाइसेंस की उपलब्धता की पुष्टि करने की आवश्यकता का संकेत देते हैं। बेशक, लाइसेंसशुदा गतिविधियों का संचालन करने वाली संस्थाओं के पास अनुमति होनी चाहिए।
आप पर जानकारी प्राप्त कर सकते हैंइस दस्तावेज़ को जारी करने वाले प्राधिकरण की वेबसाइट। गौरतलब है कि यह हर तरह के लाइसेंस के लिए अलग होगा। उदाहरण के लिए, Rospotrebnadzor की वेबसाइट पर आप विकिरण स्रोतों के उपयोग के क्षेत्र में गतिविधियों के लिए जारी किए गए लाइसेंस के बारे में जानकारी पा सकते हैं।
पार्टनर अकाउंटिंग
मुख्य नियामक अधिनियम जिसे भुगतानकर्ता द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, वह पीबीयू है, जिसे वित्त मंत्रालय संख्या 34 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। जैसा कि इस विनियमन के पैराग्राफ 89 में दर्शाया गया है, एक उद्यम की वार्षिक रिपोर्टिंग एक खुला दस्तावेज है सभी इच्छुक पार्टियों के लिए। इनमें शामिल हैं, दूसरों के बीच:
- बैंक;
- निवेशक;
- ग्राहक;
- उधारदाता;
- आपूर्तिकर्ता वगैरह।
इन व्यक्तियों को कानूनी आधार पर न केवल वार्षिक खातों से परिचित होने का अधिकार है, बल्कि उनसे उद्धरण या प्रतियां बनाने का भी अधिकार है। बदले में, उद्यम इच्छुक पार्टियों को जानकारी तक पहुंच प्रदान करने के लिए बाध्य है।
संगठनों द्वारा रोसस्टैट को वार्षिक रिपोर्टिंग की जानकारी निःशुल्क प्रदान की जाती है।
आपूर्तिकर्ता रजिस्टर
एक संभावित प्रतिपक्ष, निश्चित रूप से, नगरपालिका और राज्य की जरूरतों के लिए खरीद में भाग नहीं ले सकता है। हालांकि, इसकी संभावना से इंकार नहीं किया जा सकता।
वकील बेईमान आपूर्तिकर्ताओं के रजिस्टर में प्रतिपक्ष की जाँच करने की सलाह देते हैं। यह डेटाबेस FAS द्वारा अनुरक्षित और अद्यतन किया जाता है।
अनुबंध पर हस्ताक्षर करने वाले विषय के अधिकार की जाँच करना
कई अदालतें भुगतानकर्ता को सद्भाव में पहचानने के लिए इसे एक अनिवार्य कदम मानती हैं। यदि आप इसे पास नहीं करते हैं, तो आप केस हार सकते हैं।
इस प्रकार, यदि विषय ने सभी जानकारी और दस्तावेज प्राप्त किए, लेकिन प्रतिपक्ष की ओर से अनुबंध पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति के अधिकार को सत्यापित नहीं किया, तो यह भुगतानकर्ता को बेईमान के रूप में पहचानने का आधार होगा।
कुछ मामलों में, कार्यवाही के दौरान, प्रतिपक्षों के प्रतिनिधि दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने से इनकार करते हैं। ऐसी स्थितियों में, एक आलेखीय परीक्षा नियत की जाती है। हालांकि मामला उसके बिना सुलझ सकता है।
हालांकि, कई अदालतों की राय है कि हस्ताक्षरों की दृश्य तुलना और भुगतानकर्ता के प्रतिनिधि की गवाही इस तथ्य को पहचानने के लिए पर्याप्त आधार के रूप में काम नहीं कर सकती है कि कागजात पर अनुचित व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए गए थे।
महत्वपूर्ण क्षण
कुछ अदालतें भुगतानकर्ता को बेईमान के रूप में पहचानती हैं यदि पार्टनर के अधिकृत प्रतिनिधि की मृत्यु हो जाती है या समझौते पर हस्ताक्षर किए जाने तक समाप्त हो जाता है।
अन्य अदालतों का मानना है कि बाद वाला मामला अनुचित लाभ की प्राप्ति का संकेत नहीं दे सकता है यदि लेन-देन में भाग लेने वाले लेन-देन से पहले दीर्घकालिक आर्थिक संबंध में थे।
विशेषज्ञ की सलाह
अनुबंध और अन्य महत्वपूर्ण दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने से पहले, जांच लें:
- क्या सौदा प्रतिपक्ष के लिए बड़ा है।
- क्या भागीदार के प्रतिनिधि का अधिकार समाप्त हो गया है। उनका कार्यकाल अटॉर्नी की शक्ति या उद्यम के चार्टर में निर्धारित किया जाता है।
- क्या कंपनी के प्रमुख की शक्तियां अनुबंध समाप्त करने के लिए घटक दस्तावेजों द्वारा सीमित हैं,जिसका मूल्य चार्टर या कानून द्वारा स्थापित मूल्य से अधिक है।
कर कार्यालय से अनुरोध
उनके बारे में कुछ शब्द पहले ही ऊपर कहे जा चुके हैं। आइए अनुरोध पर थोड़ा और विस्तार से ध्यान दें।
अनुरोध IFTS को भागीदार के पंजीकरण पते पर भेजा जाता है।
जिला अदालतें एक अनुरोध का जवाब देने के लिए नियंत्रण अधिकारियों के दायित्व की पुष्टि करती हैं और कर रहस्यों से संबंधित जानकारी के ढांचे के भीतर जानकारी प्रदान करती हैं (कर संहिता का अनुच्छेद 102)। साथ ही, कुछ अधिकारी इस बात पर जोर देते हैं कि संघीय कर सेवा द्वारा डेटा प्रदान करने से इनकार करने से कटौती प्राप्त करने से संबंधित भुगतानकर्ता के अधिकार प्रभावित होते हैं।
कुछ अदालतें, मामलों पर विचार करते समय, संकेत देती हैं कि भुगतानकर्ता, निरीक्षण के लिए अनुरोध भेजने का अवसर होने पर, ऐसा नहीं करता है। हालांकि, व्यवहार में ऐसे मामले होते हैं जब अधिकारी इस निष्कर्ष पर पहुंचते हैं कि विषय वास्तव में ऐसे प्राधिकरण की कमी के कारण भागीदार के पंजीकरण पते पर निरीक्षणालय पर लागू नहीं हो सकता है (कर अधिकारियों के पास यह है)।
जैसा कि वकीलों ने उल्लेख किया है, भले ही भुगतानकर्ता को अनुरोधित जानकारी प्रदान करने से मना कर दिया गया हो, अपील का वास्तविक तथ्य उचित परिश्रम का प्रमाण होगा। विशेषज्ञ ध्यान दें कि आवेदन को व्यक्तिगत रूप से आईएफटीएस में स्थानांतरित करना या नोटिस के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजना अधिक समीचीन है। पहले मामले में, आवेदन की स्वीकृति पर नियंत्रण निकाय की मुहर के साथ अनुरोध की एक प्रति हाथ में रहेगी, और दूसरे में, एक अधिसूचना प्राप्त होगी कि अनुरोध प्राप्त हो गया है।
निष्कर्ष
जैसा कि ऊपर से देखा जा सकता है, न्यायालयों की स्थितिभागीदार की अखंडता को सत्यापित करने के लिए आवश्यक गतिविधियों के दायरे के बारे में बहुत अलग हैं। साथ ही, विनियमों में उन कार्रवाइयों की सूची नहीं है जो भुगतानकर्ता को अपने उचित परिश्रम की पुष्टि करने के लिए करनी चाहिए।
यह कहने योग्य है कि एक साथी की बेईमानी के किसी एक संकेत की उपस्थिति आमतौर पर कर लाभ को अनुचित मानने में बाधा के रूप में कार्य नहीं करती है। मानदंड का सेट, बदले में, अक्सर नियामक अधिकारियों को सतर्क करता है, और अदालतें भुगतानकर्ताओं के पक्ष में निर्णय लेती हैं।
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