सामान्य कराधान प्रणाली पर संदर्भ: नमूना, प्राप्त करने की विशेषताएं और सिफारिशें

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

हमारे देश में, विधायी स्तर पर, व्यापारियों को व्यापार करने के लिए उपयुक्त कराधान प्रणाली चुनने का अवसर दिया जाता है। कुछ मामलों में, लेन-देन करते समय, यह जानना आवश्यक है कि प्रतिपक्ष द्वारा वर्तमान में से किस प्रकार का उपयोग किया जाता है। आइए इस मुद्दे पर अधिक विस्तार से विचार करें, और यह भी पता लगाने की कोशिश करें कि सामान्य कराधान प्रणाली का प्रमाण पत्र क्या है। इसका एक नमूना हम लेख में देंगे।

सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO) क्या है

हमारे देश में कर कानूनी संबंध टैक्स कोड द्वारा नियंत्रित होते हैं। हालांकि, इसमें OSNO की कोई अवधारणा नहीं है। इस प्रणाली को एक प्रकार की कर व्यवस्था नहीं माना जाता है, बल्कि इसका मतलब केवल कुछ करों का उपयोग करना है। यह डिफ़ॉल्ट रूप से असाइन किया जाता है यदि पंजीकरण के दौरान उद्यमी द्वारा कर व्यवस्था का चयन नहीं किया गया था। इसलिए, के बारे में बयानबेसिक में संक्रमण भरा नहीं है।

विशेषज्ञ कराधान व्यवस्था को चुनने के मुद्दे को गंभीरता से लेने की सलाह देते हैं, क्योंकि इसे केवल कैलेंडर वर्ष की शुरुआत में ही बदला जा सकता है। और OSNO अपने सकारात्मक पहलुओं के साथ काफी महत्वपूर्ण नुकसान हैं। सामान्य कराधान प्रणाली के फायदे और नुकसान पर विचार करें। पेशेवरों में शामिल हैं:

• विशेष व्यवस्थाओं के विपरीत कोई प्रतिबंध नहीं (कर्मचारियों की संख्या, राजस्व की राशि, संपत्ति का मूल्य, आदि)।
• यदि गतिविधि लाभहीन है, तो आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है।
• उद्यमी गतिविधियों में सीमित नहीं है।

विपक्ष बुनियादी:

• सभी कर (और पर्याप्त हैं) का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए।
• बुककीपिंग अनिवार्य है।
• कर सेवा के लिए पर्याप्त मात्रा में दस्तावेज़ीकरण और रिपोर्टिंग को बनाए रखना आवश्यक है।
• कानून प्रवर्तन और कर अधिकारियों का ध्यान बढ़ा।

बेसिक की पुष्टि कैसे करें

वैट के कारण यह सवाल उठता है। OSNO का उपयोग करने वाली कंपनियां कटौती के लिए कर प्रस्तुत करते समय समस्याओं से बचने के लिए उसी प्रणाली पर संगठनों के साथ काम करना पसंद करती हैं। सरलीकृत व्यवस्था के तहत काम करने वाली फर्मों को वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है। इसलिए, यदि लेन-देन के बाद कंपनी को "बिना वैट" का संकेत देने वाले दस्तावेज प्राप्त हुए, तो उसे कर आवंटित न करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले प्रमाण पत्र या पत्र का अनुरोध करने का अधिकार है।

सामान्य के आवेदन का नमूना प्रमाण पत्रकराधान प्रणाली, फॉर्म की तरह, न केवल खोजना मुश्किल है, बल्कि असंभव भी है। एक सरलीकृत प्रणाली के तहत, उदाहरण के लिए, इस शासन में संक्रमण पर जारी अधिसूचना की एक प्रति प्रस्तुत की जा सकती है। OSNO के लिए ऐसा कुछ भी प्रदान नहीं किया गया है। टैक्स कोड में या तो एक पत्र प्रपत्र या एक प्रमाण पत्र प्रपत्र शामिल नहीं है जो इस्तेमाल किए गए कराधान प्रणाली के प्रतिपक्ष को सूचित कर सकता है।

ऐसे मामले हैं जब करदाता संघीय कर सेवा से एक अधिसूचना के साथ अपने सिस्टम की पुष्टि करने की पेशकश करते हैं कि एक उद्यमी ने विशेष तरीकों में से एक का उपयोग करने का अवसर खो दिया है और उसे सामान्य में स्थानांतरित कर दिया गया है। यह संभव है, उदाहरण के लिए, यदि संगठन आय पर अधिकतम अनुमेय सीमा से अधिक है या गतिविधि के प्रकार को बदलते समय जो विशेष शासन द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। यह इन मामलों में है कि कर निरीक्षक वर्तमान कराधान व्यवस्था को छोड़ने और ओएसएनओ पर स्विच करने की मांग करते हुए एक पेपर भेजता है। यह संदेश 26.2-4 के रूप में है।

सामान्य कराधान प्रणाली पर संदर्भ: नमूना

यह मुक्त रूप में संकलित है। प्रमाणपत्र में शामिल होना चाहिए: संगठन का नाम और विवरण, संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण पर डेटा (पंजीकरण प्रमाण पत्र से लिया गया) और यह जानकारी कि संगठन, अपनी कराधान प्रणाली के अनुसार, मूल्य वर्धित कर को स्थानांतरित करता है। डेटा की सटीकता की पुष्टि करने के लिए, आप नवीनतम वैट रिटर्न और अन्य दस्तावेजों (प्रतियों) की एक प्रति संलग्न कर सकते हैं जो लागू कराधान प्रणाली की पुष्टि करते हैं और संकेत देते हैंबजट में कर का हस्तांतरण। प्रमाण पत्र निदेशक के हस्ताक्षर द्वारा एक प्रतिलेख और स्थिति के संकेत के साथ पूरा किया जाता है।

स्पष्टीकरण बारीकियां

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, अधिक अनुनय के लिए, प्रमाणपत्र संकलित करते समय, निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:

• लेटरहेड पर पूरे विवरण और मुहर के साथ एक प्रमाण पत्र जमा करें। इससे यह पता लगाना आसान हो जाएगा कि जानकारी किसके पास से आई है।
• सामान्य कराधान प्रणाली पर काम शुरू होने का संकेत दें (विशेषकर यदि संक्रमण हाल ही में हुआ है) और सहायक दस्तावेज संलग्न करें।
• प्रमाणपत्र में विशेष कराधान व्यवस्थाओं के साथ मूल कराधान का संयोजन दिखाएं।

सामान्य कराधान प्रणाली का प्रमाण पत्र (भरने का एक उदाहरण ऊपर प्रस्तुत किया गया है) एक औपचारिक दस्तावेज माना जाता है। इसे हाथ से संकलित किया जाता है या टाइप किया जाता है। बड़ी संख्या में प्रतिपक्षकारों के मामले में, एक मानक तरीके से एक फॉर्म तैयार करने की सलाह दी जाती है।

कर प्राधिकरण से मदद की अपील

विशेष मामलों में (उदाहरण के लिए, बड़े लेनदेन करते समय), संघीय कर सेवा द्वारा जारी प्रमाण पत्र की आवश्यकता होती है। कर प्राधिकरण से ऐसा अनुरोध कई नियमों के अधीन है। ये कानून हैं:

• 2006-02-05 का नंबर 59-एफजेड "आवेदनों पर विचार करने की प्रक्रिया पर …";
• संख्या 8-एफजेड 2009-09-02 "पहुंच प्रदान करने पर …"।

और टैक्स कोड, उप। अनुच्छेद 32 का 4 अनुच्छेद 1.

सामान्य तौर पर, 59वां संघीय कानून कर प्राधिकरण को आवेदनों पर विचार करने को नियंत्रित करता है। यही है, संघीय कर सेवा में सामान्य कराधान प्रणाली के आवेदन पर प्रमाण पत्र प्राप्त करने से पहले,एक आवेदन तैयार करना आवश्यक है जिसमें यह इंगित करना आवश्यक है:

• गंतव्य संगठन का नाम।
• अनुरोधकर्ता का नाम (या पूरा उपनाम, पहला नाम और संरक्षक)।
• जवाब के लिए पता।

अपील पर हस्ताक्षर होना चाहिए - आवेदक की पहचान के लिए यह महत्वपूर्ण है। संघीय कानून संख्या 59 का अनुच्छेद 12 तीस कैलेंडर दिनों में प्रस्तुत अपील पर विचार करने की अवधि को नियंत्रित करता है।

बेसिक में संक्रमण की पुष्टि

एक राय है कि सामान्य कराधान प्रणाली का एक प्रमाण पत्र (एक नमूना लेख में प्रस्तुत किया गया है) को ओएसएनओ में संक्रमण पर कर नोटिस द्वारा प्रतिस्थापित किया जा सकता है। क्या यह सही है?

विशेष व्यवस्थाओं के तहत काम करने वाले संगठन वैट का भुगतान नहीं करते हैं। अपवाद टैक्स कोड (देश में माल का आयात, आदि) द्वारा निर्धारित विशेष मामले हो सकते हैं। उसी समय, एक ही कोड बताता है कि किसी भी प्रकार की गतिविधि के लिए, केवल उन लोगों के लिए OSNO लागू करना असंभव है जिनके पास सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके एक रेफरल है, और ESHN, UTII और PSN का उपयोग करने वाले बाकी संगठनों के पास है उन्हें मुख्य शासन के साथ जोड़ने का अधिकार।

यदि किसी विशेष मोड पर काम करने वाला प्रतिपक्ष किसी भी कारण से मुख्य मोड पर स्विच करता है, तो निम्न होता है:

• वह कर प्राधिकरण को एक अधिसूचना भेजता है (कर कानून के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 5, 6 के अनुसार)। इस मामले में, संघीय कर सेवा हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला कोई दस्तावेज़ जारी नहीं करती है।
• यह अपंजीकृत है (यदि PSN या UTII का उपयोग किया गया था)।जब एक पेटेंट बंद हो जाता है (खंड 4, टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.45), एक अधिसूचना जारी नहीं की जाती है। लेकिन यूटीआईआई से स्विच करते समय, कर प्राधिकरण एक पेपर जारी करता है जो डीरजिस्ट्रेशन के बारे में सूचित करता है (खंड 3, टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.28)। दस्तावेज़ का रूप (1-5-लेखा) कर सेवा संख्या YaK-7-6 / 488@ दिनांक 11.08.2011 के आदेश द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

यहां यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वर्णित नोटिस की एक प्रति का प्रावधान प्रतिपक्ष के OSNO में संक्रमण की गारंटी नहीं देता है। यदि, उदाहरण के लिए, UTII का उपयोग सरलीकृत कर प्रणाली के समानांतर किया गया था, तो यदि UTII को छोड़ दिया जाता है, तो संगठन सरलीकृत कर प्रणाली में वापस आ जाता है। और फॉर्म में ही 1-5-अकाउंटिंग इस बात का कोई संकेत नहीं है कि आवेदक किस सिस्टम में स्विच कर रहा है।

प्रतिपक्ष के बिना प्रमाणपत्र कैसे प्राप्त करें

यदि सामान्य कराधान प्रणाली (एक नमूना ऊपर पोस्ट किया गया है) पर एक प्रमाण पत्र की आवश्यकता काफी तीव्र है, जैसा कि होता है, उदाहरण के लिए, बड़ी संख्या में उच्च अधिकारियों वाले बजटीय संगठनों के साथ, क्या यह प्राप्त करना संभव है प्रतिपक्ष से संपर्क किए बिना IFTS से प्रमाणपत्र? मुद्दा बहस का विषय है।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा इसका जवाब इस प्रकार देती है

ऐसा लगता है कि कर सेवा से इस तरह के अनुरोध को प्रतिबंधित करने वाले कोई नियम नहीं हैं। लेकिन संभावित सामूहिक अपील के डर से कर अधिकारी इस विचार का समर्थन नहीं करते हैं। मुख्य वित्तीय निकाय संघीय कर सेवा संख्या 99 दिनांक 02.07.2012, अनुच्छेद 17 के प्रशासनिक विनियमों के साथ अपनी स्थिति का तर्क देता है। यह कहता है कि कर अधिकारियों को किसी भी परिस्थिति या घटनाओं का आकलन करने का अधिकार नहीं है कानून। अर्थात्, उद्यमी करों का भुगतान करने के दायित्व को ठीक से या अनुचित तरीके से पूरा करता है या नहीं, इसका सीधा सवाल,असंभव। हालांकि संघीय कर सेवा के लिए अपील के रूप हैं, जिनका उन्हें जवाब देना आवश्यक है।

यहां बताया गया है कि टैक्स कोड इसके बारे में क्या सोचता है

शायद सवाल का जवाब टैक्स सीक्रेट होगा। इसमें कर नियमों और विनियमों के उल्लंघन के अलावा कोई भी जानकारी शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 102, कला 1, उपखंड 3) और संगठनों द्वारा उपयोग किए जाने वाले विशेष शासन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 102, कला। 1, उप-अनुच्छेद 7)।

नतीजतन, कानून के आधार पर, कर प्राधिकरण आवश्यक जानकारी प्रदान करके प्रतिपक्ष को जवाब देने के लिए बाध्य है। और पहले से ही प्राप्त उत्तर के अनुसार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि प्रतिपक्ष सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO) का उपयोग करता है।

वित्त मंत्रालय की स्थिति

रूस के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषा पर, वित्त मंत्रालय ने बताया कि कर भुगतान के लिए संगठनों और व्यक्तियों द्वारा अपने दायित्वों की पूर्ति की जानकारी कर रहस्य नहीं हो सकती है। इसलिए, ऐसे अनुरोधों को कर अधिकारियों द्वारा अनुत्तरित नहीं छोड़ा जाना चाहिए।

इस प्रकार, अनुरोध तीन मापदंडों के अनुसार संघीय कर सेवा को भेजे जा सकते हैं:

• प्रतिपक्ष को कर दायित्व में लाने पर।
• OSNO के प्रतिपक्ष द्वारा उपयोग के बारे में।
• विशेष व्यवस्थाओं को लागू करने के बारे में।