कर विषय: अवधारणा, प्रकार

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

कर कानूनी संबंध विभिन्न स्थितियों में विषयों की अनिवार्य भागीदारी का अर्थ है। वे क्या हो सकते हैं? एक नागरिक या संगठन किस संबंध में कर कानूनी संबंधों में भागीदार का दर्जा प्राप्त कर सकता है?

कर के विषय से क्या तात्पर्य है?

कर के विषय (या बजट के लिए प्रासंगिक भुगतान दायित्वों की पूर्ति के क्षेत्र में कानूनी संबंध) ऐसे व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं हैं जिन्हें विभिन्न कर कानूनी संबंधों में भाग लेने का अधिकार है, उनके पास प्रदान किए गए अधिकार और दायित्व हैं संघीय, क्षेत्रीय या नगरपालिका स्तर पर रूसी संघ के नियामक कानूनी कृत्यों के लिए।

एक व्यक्ति, कंपनी या प्राधिकरण अक्सर नागरिक संबंधों में प्रवेश करने के कारण कर के अधीन हो जाता है। उदाहरण के लिए, एक अनुबंध समाप्त करने और इसके तहत मुआवजा प्राप्त करने के बाद, अनुबंध के लिए पार्टी, एक नियम के रूप में, प्राप्त आय पर करों की गणना करने और उन्हें रूसी संघ के बजट में भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, एक व्यक्ति या फर्म के पास संपत्ति में कर का कुछ स्रोत हो सकता है - उदाहरण के लिए, एक संपत्ति। इस प्रकार, नागरिक कानूनी संबंधों में भाग नहीं लेने के बावजूद, वे कर कानूनी संबंधों के विषय हैं। इस मामले में, कानून के कुछ नियमों के संचालन के कारण। उनकी सामग्रीराज्य की कर नीति द्वारा निर्धारित।

विधायक की प्राथमिकताओं के आधार पर, नियमों में नई फीस पेश की जा सकती है, और मौजूदा को रद्द या समायोजित किया जा सकता है, भुगतान की गणना की कुछ दरें और विशेषताएं स्थापित की जाती हैं। रूसी संघ के बजट में नागरिकों और संगठनों द्वारा देय कई करों के संबंध में, लाभ और कटौती स्थापित की जाती है।

कर व्यक्तित्व की मुख्य विशेषताएं

विशेषज्ञ कर कानूनी व्यक्तित्व की कई प्रमुख विशेषताओं की पहचान करते हैं। सबसे पहले, इस स्थिति का तात्पर्य है कि किसी व्यक्ति या संगठन के पास संपत्ति और प्रशासनिक कानूनी संबंधों के क्षेत्र में कानूनी अधिकार और दायित्व हैं, जो कि गणना, भुगतान, करों और शुल्क के लेखांकन से संबंधित हो सकते हैं, बजट के भुगतान पर रिपोर्टिंग कर सकते हैं। रूसी संघ।

कर कानूनी व्यक्तित्व किसी व्यक्ति या संगठन की उपस्थिति को कर नियंत्रण की वस्तु की स्थिति और उनके लिए कर अपराधों के लिए जिम्मेदारी के कुछ उपायों की स्थापना का संकेत दे सकता है। एक नियम के रूप में, कानूनी संस्थाओं के पास इस अर्थ में अधिक दायित्व हैं।

एक करदाता (एलई) कानूनी संबंधों की एक विस्तृत श्रृंखला में प्रवेश कर सकता है - एक किरायेदार या मकान मालिक, ठेकेदार, ग्राहक, मालिक, नियोक्ता हो। बदले में, एक व्यक्ति के पास कई मामलों में अधिकारों का दायरा अधिक होता है। लेकिन उन सीमाओं के भीतर जो किसी विशेष संधि द्वारा स्थापित की जा सकती हैं, जो इसे समाप्त करती है, या उस स्थिति के द्वारा जो इसके लिए व्यक्ति द्वारा निर्धारित की जाती हैकानून के प्रावधान।

मुख्य रूसी कर, साथ ही साथ उनके विषयों की कानूनी स्थिति, संघीय कानून के स्तर पर स्थापित की जाती है। क्षेत्रीय और नगरपालिका कानूनी अधिनियम करों के विशिष्ट तत्वों की विशेषताओं को परिभाषित कर सकते हैं - उदाहरण के लिए, उनकी दरें।

करों के क्षेत्र में कानूनी संबंधों में भागीदार

आइए अधिक विस्तार से उन स्थितियों पर विचार करें जिनमें विभिन्न कानूनी संबंधों में कर विषयों का प्रतिनिधित्व किया जा सकता है। रूसी संघ के कानून के अनुसार प्रासंगिक संचार के प्रतिभागी हो सकते हैं:

• करदाताओं की स्थिति में व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं;
• व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं जो कर एजेंट हैं;
• राज्य और नगरपालिका प्राधिकरण;
• ऑफ-बजट संरचनाएं;
• क्रेडिट और वित्तीय संस्थान।

कर कानूनी संबंधों में संभावित प्रतिभागियों की यह सूची, सिद्धांत रूप में, बंद मानी जा सकती है। कर का लगभग कोई भी विषय, एक तरह से या कोई अन्य, ऊपर उल्लिखित भुगतानकर्ताओं की किसी भी श्रेणी से संबंधित होगा।

यह ध्यान देने योग्य है कि कर कानूनी संबंधों में प्रतिभागियों के सभी समूहों का प्रतिनिधित्व विदेशी संस्थाओं द्वारा किया जा सकता है जो रूसी संघ के क्षेत्र में काम करते हैं या, उदाहरण के लिए, रूस में किसी भी संपत्ति के मालिक हैं।

सामान्य भुगतान दायित्वों के संबंध में करदाताओं की स्थिति की ख़ासियत पर विचार करना उपयोगी होगा, जैसे, उदाहरण के लिए, आय और संपत्ति कर।

कर भुगतान के विषयलाभ के लिए: बारीकियां

आयकर को बजट में कौन हस्तांतरित करता है? इस मामले में मुख्य करदाता एक कानूनी इकाई (कानूनी इकाई) है। 20% की राशि में आयकर को डॉस (रूसी संघ के बजट में भुगतान दायित्वों के गठन के लिए सामान्य प्रणाली) के तहत काम करने वाली सभी फर्मों द्वारा स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

यदि कंपनी, बदले में, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करती है, तो वह कम कर का भुगतान करेगी - राजस्व पर 6% या रिपोर्टिंग अवधि के भीतर आय और लागत के बीच के अंतर पर 15%। व्यक्तिगत उद्यमी विचाराधीन शुल्क का भुगतान नहीं करते हैं। वे व्यक्तिगत आयकर के विषय हैं, बशर्ते कि वे डॉस पर काम करें। सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमी, बदले में, कानूनी इकाई के समान ही कर का भुगतान करते हैं।

संपत्ति कर को बजट में कौन हस्तांतरित करता है?

संपत्ति कर के विषय में एक व्यक्ति और एक कंपनी दोनों का दर्जा हो सकता है। हालांकि, राशि की गणना प्रत्येक प्रकार के भुगतानकर्ताओं के लिए विभिन्न सिद्धांतों के अनुसार की जाती है। यदि कर का प्रासंगिक विषय किसी व्यक्ति की स्थिति में करदाता है, तो भुगतान दायित्व एक नागरिक के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति पर लगाया जाता है, जो कर संहिता के अध्याय 32 के मानदंडों के अनुसार उसके कैडस्ट्राल और इन्वेंट्री मूल्य के आधार पर होता है।. बदले में, कानूनी संस्थाओं की संपत्ति पर कर रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 30 के प्रावधानों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

आयकर के एक विषय के रूप में संगठन आम तौर पर वस्तु के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर गणना किए गए शुल्क का भुगतान करता है। और यह, निश्चित रूप से, संपत्ति के अधिकारों के नियमन के लिए विधायक के दृष्टिकोण में एकमात्र अंतर नहीं है।व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए कर। भुगतान दायित्वों और बजट में धनराशि जमा करने की प्रक्रिया दोनों की गणना के सिद्धांत अलग-अलग हैं।

कर के विषय के रूप में कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के दायित्वों का अनुपात

इसलिए, कानूनी संस्थाओं को संपत्ति कर की राशि स्वयं निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। नागरिकों के लिए, प्रासंगिक कार्य रूसी संघ की संघीय कर सेवा द्वारा किया जाता है। एक समान पैटर्न, सिद्धांत रूप में, कई अन्य करों की विशेषता है। उदाहरण के लिए, वाणिज्यिक लाभ की कंपनी द्वारा प्राप्त होने पर भुगतान की जाने वाली कंपनी द्वारा स्वतंत्र रूप से गणना की जाती है। और अगर हम एक नागरिक के वेतन से व्यक्तिगत आयकर के बारे में बात कर रहे हैं, तो इसका मूल्य निर्धारित करने और इसे बजट में भुगतान करने का दायित्व नियोक्ता के पास है। यह बारीकियां इस तथ्य की पुष्टि करती हैं कि कानूनी संस्थाओं पर कर के विषयों के रूप में लगाए गए दायित्वों की सूची, एक नियम के रूप में, नागरिकों के लिए परिभाषित की तुलना में व्यापक है।

कर कानूनी संबंधों के विषय के सार पर विचार करने के बाद, हम उनकी वस्तु की बारीकियों का भी अध्ययन कर सकते हैं।

कर वस्तु क्या है?

इसके तहत किसी व्यक्ति या संगठन की संपत्ति, राजस्व या लाभ को समझा जाता है जिसका एक निश्चित मूल्य होता है और कानून के प्रावधानों के आधार पर कराधान के अधीन होता है। संपत्ति कर के मामले में, यह अचल संपत्ति हो सकती है। वाणिज्यिक गतिविधियों के मामले में, किसी उत्पाद की बिक्री या सेवा के प्रावधान से होने वाली आय। उन पर अक्सर प्रतिशत के रूप में कर लगाया जाता है - कानून द्वारा किसी विशेष वस्तु के लिए निर्धारित दर के अनुसार।

कर की वस्तु और विषय दोनों के बीच घनिष्ठ रूप से संबंधित अवधारणाएं हैंस्वयं। दूसरा वास्तव में पहले का वाहक है, जो बदले में, कानूनी संबंधों में भागीदार के रूप में विषय की स्थिति को पूर्व निर्धारित करता है। यदि किसी व्यक्ति या संगठन की संपत्ति में कराधान की वस्तु अनुपस्थित है या वाणिज्यिक लेनदेन के परिणामस्वरूप उसे प्राप्त नहीं हुई है, तो वे भुगतान दायित्व के विषय नहीं बनेंगे।

वस्तु और विषय कर तत्वों के रूप में

यह ध्यान दिया जा सकता है कि वस्तु और विषय के साथ, कर की संरचना में कई अन्य तत्व हैं। अर्थात्: आधार, दर, गणना अवधि, प्रक्रिया, साथ ही भुगतान की शर्तें। साथ ही, कर के एक तत्व के रूप में, एक नियम के रूप में, इसके लिए स्थापित लाभों पर विचार किया जाता है। रूसी संघ के बजट के लिए नागरिकों और संगठनों के भुगतान दायित्वों के सभी घटक राज्य के कानून द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।