रूस में ईंधन पर उत्पाद शुल्क

2024 लेखक: Howard Calhoun | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 10:28

मोटर गैसोलीन और डीजल ईंधन पर उत्पाद शुल्क एक प्रकार का कर है जो उद्यमियों और संगठनों पर लगाया जाता है। रूसी संघ के सीमा शुल्क नियंत्रण की सीमा के पार उत्पादों की आवाजाही सहित कुछ व्यावसायिक संचालन करते समय उन्हें काट दिया जाता है। आइए आगे विस्तार से विचार करें कि ईंधन पर उत्पाद शुल्क क्या है। लेख कराधान की विशेषताओं, संग्रह की प्रक्रिया, साथ ही दरों को निर्धारित करने का वर्णन करेगा।

आबकारी कर की सामान्य विशेषताएं

यह कर, सरकार और सत्ता के स्तर से संबंधित है, संघीय है। भुगतान को सामान्य (गैर-लक्षित) उद्देश्य का कर माना जाता है। इसका मतलब है कि धन का उपयोग बिना किसी विशिष्ट गतिविधियों के संदर्भ के किया जाता है। निकासी की विधि के अनुसार, वैट की तरह उत्पाद शुल्क भुगतान को अप्रत्यक्ष माना जाता है। कराधान की विधि कर को गैर-देय के रूप में वर्गीकृत करती है, अर्थात, गणना करने और भुगतान करने का दायित्व भुगतानकर्ता को सौंपा गया है। उत्पाद शुल्क की एक और विशिष्ट विशेषता वह मानदंड है जो कर राजस्व का उपयोग करने के अधिकारों की पूर्णता को निर्धारित करता है। इस सूचक के अनुसार, यह नियामक अनिवार्य योगदान की श्रेणी के अंतर्गत आता है। यह इस तथ्य के कारण है कि इसका नामांकन कानून में क्षेत्रीय बजट और संघीय बजट दोनों में प्रदान किया गया है। उत्पाद शुल्क की सूचीउत्पाद काफी संकीर्ण हैं। ईंधन के अलावा, इसमें शामिल हैं:

1. तंबाकू उत्पाद।
2. कारें।
3. शराब, अल्कोहल युक्त उत्पाद, शराब।
4. इंजन तेल।
5. बीयर।

पेआउट तंत्र

गैसोलीन और डीजल ईंधन पर उत्पाद शुल्क की गणना और संग्रह एक निश्चित क्रम में किया जाता है। गणना और भुगतान के तंत्र में संबंधित उत्पादों के साथ लेनदेन करने और माल की लागत में इसे शामिल करने की प्रक्रिया में कर की राशि की स्थापना शामिल है। इसका मतलब यह है कि उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के संचलन में शामिल प्रत्येक आर्थिक इकाई को भुगतान की गणना करनी चाहिए और कार्यान्वयन पर, इस दायित्व को बाद के प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करना चाहिए। यह योजना अंतिम उपभोक्ता तक वैध है। बदले में, वह कराधान का बोझ वहन करता है। ईंधन पर उत्पाद शुल्क लगाने से ईंधन और स्नेहक की खपत का नियमन सुनिश्चित होता है।

भुगतानकर्ता

व्यक्तिगत उद्यमी, संगठन, साथ ही रूसी संघ के सीमा शुल्क नियंत्रण के माध्यम से ईंधन और स्नेहक ले जाने वाले व्यक्ति ईंधन पर उत्पाद शुल्क में कटौती करने के लिए बाध्य विषयों के रूप में कार्य करते हैं। कला। टैक्स कोड का 179 यह स्थापित करता है कि भुगतान करने की आवश्यकता उस समय से उत्पन्न होती है जब कोई व्यावसायिक लेनदेन किया जाता है। इस संबंध में, ईंधन पर उत्पाद शुल्क का भुगतान उन सभी संस्थाओं द्वारा किया जाना चाहिए जो उन्हें प्रतिबद्ध करते हैं। इनमें विदेशी भी शामिल हैं। व्यापार लेनदेन के पूरा होने पर उद्यमों के अलग-अलग उपखंड भी करदाताओं के रूप में कार्य करते हैं।

विशिष्टता

कुछ खास तरह के सामानों के लेन-देन की प्रक्रिया मेंकर का भुगतान करने की बाध्यता का उद्भव कई विशेषताओं के साथ होता है। विशेष रूप से, सीधे चलने वाले गैसोलीन के साथ कार्रवाई करते समय, केवल इसके प्रत्यक्ष उत्पादकों को भुगतानकर्ता माना जाता है। इसी तरह के नियम इससे पेट्रोकेमिकल उत्पादों की रिहाई पर लागू होते हैं। इसके अलावा, एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत काम करने वाले उद्यमों के लिए भुगतानकर्ता की स्थिति के उद्भव की विशेषताएं प्रदान की जाती हैं। उसी समय, इसे संयुक्त रूप से और एक अलग इकाई द्वारा ईंधन पर उत्पाद शुल्क का भुगतान करने की अनुमति है, जिस पर अन्य प्रतिभागियों द्वारा यह दायित्व सौंपा गया है। यह व्यक्ति साझेदारी समझौते की शर्तों के तहत भुगतानकर्ता के दायित्व के उसके द्वारा पूर्ति के कर प्राधिकरण को सूचित करने के लिए पहले व्यावसायिक लेनदेन के कार्यान्वयन के अगले दिन बाद में बाध्य नहीं है। इसके साथ ही उसे एसोसिएशन के मामलों का संचालन करने वाले विषय के रूप में पंजीकरण कराना होगा। यह अपनी गतिविधियों को अंजाम देने वाले विषय के रूप में इसके पंजीकरण के तथ्य की परवाह किए बिना किया जाता है। प्रासंगिक समझौते के तहत भुगतान दायित्वों को पूरा करने वाले व्यक्ति द्वारा उत्पाद कर की समय पर और पूर्ण कटौती के मामले में, अन्य प्रतिभागियों द्वारा इस कर का भुगतान करने का दायित्व पूरा माना जाएगा।

कराधान की वस्तु

कला के रूप में। टैक्स कोड का 182 उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के साथ किए जाने वाले संचालन की एक विशिष्ट सूची स्थापित करता है। इनमें शामिल हैं, विशेष रूप से:

1. भुगतानकर्ताओं द्वारा उत्पादित उत्पाद शुल्क योग्य माल की रूसी संघ के क्षेत्र में बिक्री।
2. देने और लेने के आधार पर माल, कुछ विशेष प्रकार के उत्पादों की प्राप्ति और पोस्टिंग।
3. रूसी संघ के सीमा शुल्क नियंत्रण के माध्यम से उत्पादों की आवाजाही।

एक कार्यान्वयन के रूप में, कला के अनुसार। टैक्स कोड का 182, एक इकाई द्वारा दूसरे को एक मुफ्त या प्रतिपूर्ति के आधार पर माल के स्वामित्व का हस्तांतरण है, साथ ही साथ भुगतान के रूप में इसका उपयोग है।

वस्तु पहचान

रूस में ईंधन पर उत्पाद शुल्क अपने क्षेत्र में उत्पादित ईंधन और स्नेहक के हस्तांतरण के लिए कुछ कार्यों पर लागू होता है:

1. कच्चे माल की टोलिंग से - उसके मालिक या अन्य व्यक्तियों को।
2. संगठन की संरचना में - गैर-उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के बाद के निर्माण के लिए।
3. अपनी जरूरतों के लिए।
4. टोलिंग के आधार पर प्रसंस्करण के लिए।

रूस में ईंधन पर उत्पाद कर का भुगतान तब किया जाता है जब इसे किसी संगठन द्वारा देश के क्षेत्र में उसके भागीदार को उसकी वापसी / संघ से वापस लेने पर, एक साझेदारी द्वारा - एक सदस्य द्वारा अपनी संपत्ति के हिस्से के आवंटन पर स्थानांतरित किया जाता है। या संपत्ति का विभाजन। कराधान की वस्तु भी स्वामित्व के विषयों द्वारा बिक्री के मामले में उत्पन्न होती है, जब्त की जाती है या संबंधित माल के नगरपालिका / राज्य के स्वामित्व में प्रचलन के अधीन होती है।

महत्वपूर्ण क्षण

उत्पादों के निर्माण में कराधान की वस्तु के उद्भव की एक और विशेषता के रूप में, तथ्य यह है कि, कला के तीसरे पैराग्राफ के अनुसार। टैक्स कोड के 182, कर की गणना करने के लिए, उनके भंडारण और बिक्री के स्थानों में उत्पादों के किसी भी प्रकार के मिश्रण को उत्पादन के बराबर किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद दिखाई देते हैं। यह नियम खानपान प्रतिष्ठानों पर लागू नहीं होता है। मिश्रित होने पर, एक उत्पाद बनता हैजिसके लिए कच्चे माल के लिए निर्धारित की तुलना में बढ़ी हुई उत्पाद शुल्क दर स्थापित की जाती है।

पूंजीकरण

उत्पादों की प्राप्ति से संबंधित संचालन के एक समूह को एक विशेष श्रेणी के रूप में वर्गीकृत किया गया है। ईंधन पर उत्पाद शुल्क का भुगतान करने का दायित्व तब उत्पन्न होता है जब एक विशिष्ट प्रकार के ईंधन को रजिस्टर में दर्ज किया जाता है। इस ऑपरेशन को अपने स्वयं के कच्चे माल से उत्पादित तैयार उत्पादों के रूप में लेखांकन के लिए अपनी स्वीकृति के रूप में समझा जाना चाहिए और अपनी सामग्री का उपयोग करना चाहिए। इसके अलावा, इस दायित्व की घटना के तथ्य के लिए एक प्रमाण पत्र की उपस्थिति एक शर्त है। यह उद्यम को स्वैच्छिक आधार पर जारी किया जाता है।

प्रमाण पत्र प्राप्त करने की विशेषताएं

यह दस्तावेज़ उद्यमियों और जारी करने वाले संगठनों को जारी किया जाता है:

1. आपूर्ति किए जाने वाले कच्चे माल/सामग्रियों सहित स्ट्रेट-रन गैसोलीन।
2. पेट्रोकेमिकल उत्पाद, यदि उपरोक्त ईंधन का उपयोग उनके उत्पादन के लिए किया जाता है।

सीधे चलने वाले गैसोलीन के उत्पादन के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, उद्यम के पास उपयुक्त उत्पादन क्षमता होनी चाहिए। वे उपयोग, स्वामित्व, कब्जे या अन्य कानूनी आधारों के अधिकार पर आवेदक से संबंधित हो सकते हैं। गैसोलीन के प्रसंस्करण के लिए एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए, यह आवश्यक है कि आवेदक के पास टोलिंग कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध हो, जिसके परिणामस्वरूप निर्दिष्ट ईंधन का उत्पादन होता है। इस समझौते के आधार पर, दस्तावेज़ जारी किया जाता है यदि उद्यम संसाधित गैसोलीन के मालिक के रूप में कार्य करता है, और अनुबंध निर्माता के साथ संपन्न होता हैपेट्रोकेमिकल उत्पाद।

नियामक दस्तावेज

चौ. सरकार द्वारा टैक्स कोड के 21 में संशोधन किया गया, जिसके अनुसार:

1. 2016-2017 के लिए ईंधन कर की दरों को मंजूरी 2014 के लिए निर्धारित राशियों में। 2018 में ईंधन पर उत्पाद शुल्क में वृद्धि की उम्मीद है। 2017 के संकेतकों के मुकाबले इंडेक्सेशन 5% होगा
2. मोटर ईंधन पर उत्पाद शुल्क 10.5 t.r./t निर्धारित किया गया है। इससे ग्रेड 5 से नीचे के ईंधन के उत्पादन को हतोत्साहित करना चाहिए।
3. कला से कुछ प्रकार के उत्पादों को बाहर रखा गया है। 181. यह, विशेष रूप से, समुद्री और गर्म तेल को प्रभावित करता है। यह अपवाद सभी मध्य आसवन के कराधान की वस्तुओं के रूप में एक साथ मान्यता के लिए प्रदान किया गया है, जिसमें अन्य बातों के अलावा, निर्दिष्ट उत्पाद शामिल हैं।
4. मध्यम आसवन पर कर की दर उस दर पर निर्धारित की जाती है जो उस गुणांक के बराबर होती है जिसके द्वारा डीजल ईंधन पर उत्पाद कर की गणना की जाती है।
5. जैसा कि भुगतानकर्ता मान्यता प्राप्त उद्यम हैं जिन्हें कर अधिकारियों से मिडिल डिस्टिलेट के संचालन में लगी कंपनी के पंजीकरण का प्रमाण पत्र प्राप्त हुआ है। बंकरिंग के लिए निर्दिष्ट उत्पादों का उपयोग करने वाले जल परिवहन के मालिकों के लिए एक कटौती स्थापित की जाती है। यह उस दर के बराबर है जिस पर समुद्री ईंधन पर उत्पाद कर की गणना गुणांक के साथ की जाती है।

मध्य आसवन 215-360 डिग्री के तापमान रेंज में भिन्नात्मक संरचना वाले हाइड्रोकार्बन के तरल मिश्रण होते हैं। ये संशोधन डीजल अंश का नाम बदलने की सभी संभावनाओं को बंद कर देते हैं। इसलिएऐसे में मौजूदा समय में टैक्स के बोझ से बचना संभव नहीं होगा। 2016 से, समुद्री कम-चिपचिपापन वाले ईंधन पर उत्पाद शुल्क स्थापित किया गया है। साथ ही, संबंधित क्षेत्र में लगे उद्यम विशेष रूप से प्रभावित नहीं होंगे। संशोधनों के बीच, गुणांक के साथ कर कटौती प्रदान की जाती है। 2.

संशोधनों की चर्चा

2014 में, राज्य ड्यूमा समिति की बैठक में, कक्षा 4 और 5 के डीजल ईंधन और गैसोलीन पर उत्पाद शुल्क दरों में वृद्धि के प्रस्ताव को आधार के रूप में अपनाया गया था। उस समय विशेषज्ञों को डर था कि यदि संशोधनों को मंजूरी दी गई, तो ईंधन की लागत में 3 रूबल की वृद्धि होगी। एवगेनी मोस्कविचेव ने उठाने का प्रस्ताव रखा। डीजल ईंधन के लिए 4 सेल। उन्होंने दर को बढ़ाकर 3,450 रूबल/टन करने का सुझाव दिया। 2015 में, 4150 रूबल / टी तक। - 2016 में 3950 रूबल / टी तक। - 2017 में। ईंधन 5 कोशिकाओं के लिए समान आंकड़े ग्रहण किए गए थे। मोटर गैसोलीन के लिए, इसे 2015 के लिए 7300 रूबल / टन के स्तर पर रखने का प्रस्ताव था, 2016 में इसे 6200 से बढ़ाकर 7530 करने की योजना बनाई गई थी, 2017 में - 4.5 हजार रूबल / टन से। 5830 रूबल / टी तक। यह योजना बनाई गई थी कि सभी धन क्षेत्रों के सड़क निधियों को निर्देशित किया जाएगा। उसी समय, सर्गेई शतालोव ने संशोधनों को परिष्कृत करने की आवश्यकता के बारे में बात की। चर्चा शुरू होने से पहले, यह केवल डीजल ईंधन और कक्षा 5 के गैसोलीन के लिए उत्पाद शुल्क बढ़ाने वाला था। इस तरह की वृद्धि, पूर्वानुमानों के अनुसार, क्षेत्रों के सड़क कोष को अतिरिक्त 60 बिलियन रूबल देने वाली थी। 2015 में, और बाद के वर्षों में - 90 बिलियन से अधिक रूबल।

बेट

टैक्स कोड उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के कराधान की समान दरों को परिभाषित करता है। वे अलग हो गए हैंदो श्रेणियों में: संयुक्त और ठोस। उत्तरार्द्ध कराधान आधार की प्रति इकाई निरपेक्ष शर्तों में निर्धारित किए जाते हैं। इस सिद्धांत के अनुसार, विशेष रूप से, ईंधन पर उत्पाद शुल्क निर्धारित किया जाता है। संयुक्त दरों में निश्चित और लागत संकेतकों का एक हिस्सा शामिल होता है। संहिता उत्पादों के प्रकार और उपप्रकारों द्वारा टैरिफ के विभेदन का प्रावधान करती है। विशेष रूप से, 2011 से, गैसोलीन और डीजल ईंधन के वर्ग के आधार पर अलग-अलग दरें स्थापित की गई हैं। गणना करते समय, उच्च गुणवत्ता वाले उत्पादों के लिए टैरिफ में कमी का सिद्धांत लागू होता है। इसके अलावा, अनुमानित उपभोक्ता कीमतों को ध्यान में रखते हुए, निश्चित टैरिफ के सूचकांक की परिकल्पना की गई है।

आधार

यह कला के तहत स्थापित है। प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद के लिए अलग से टैक्स कोड का 187। दर के आधार पर, कर आधार निम्न द्वारा निर्धारित किया जाता है:

1. हस्तांतरित (बेचे गए) माल की मात्रा के रूप में। यह प्रावधान उन उत्पादों पर लागू होता है जिनके लिए विशिष्ट (निश्चित) दरें लागू होती हैं।
2. हस्तांतरित (बेचे गए) माल की लागत के रूप में। इसकी गणना कला के तहत स्थापित कीमतों के अनुसार की जाती है। 40 टीसी, उत्पाद शुल्क के बिना, वैट उन उत्पादों के संबंध में जिनके लिए यथामूल्य दरें निर्धारित की गई हैं।
3. पिछले रिपोर्टिंग अवधि में मान्य औसत बिक्री मूल्य के अनुसार गणना की गई लागत के रूप में। उनकी अनुपस्थिति के मामले में, उत्पाद कर के बिना बाजार संकेतक का उपयोग किया जाता है, वैट का उपयोग माल के संबंध में किया जाता है जिसके लिए कर प्रतिशत दरें प्रदान की जाती हैं।



4. बिक्री की मात्रा के रूप में(हस्तांतरित) उत्पाद एक निश्चित टैरिफ का उपयोग करते समय उत्पाद शुल्क की गणना करने के लिए और ब्याज दर लागू करते समय उत्पाद शुल्क निर्धारित करने के लिए अधिकतम खुदरा कीमतों पर अनुमानित मूल्य के रूप में गणना करने के लिए। इस मॉडल का उपयोग संयुक्त टैरिफ वाले उत्पादों के लिए किया जाता है।

लेखा

टैक्स कोड में उत्पाद शुल्क योग्य प्रकार के उत्पादों के साथ संचालन के अलग पंजीकरण के संबंध में आवश्यकताएं शामिल हैं। हाँ, कला। 190 स्थापित करता है कि करदाता को माल के साथ कार्यों के लिए अलग-अलग लेखांकन व्यवस्थित करने की आवश्यकता होती है जिसके लिए विभिन्न कर दरें प्रदान की जाती हैं। यदि कोई आर्थिक इकाई लेनदेन की अलग-अलग रिकॉर्डिंग नहीं करती है, तो उत्पाद शुल्क की राशि उद्यम द्वारा उपयोग की जाने वाली कर की दर के अनुसार निर्धारित की जाती है, जो कर के अंतर्गत आने वाले सभी कार्यों के लिए स्थापित एकल आधार से होती है।